本文主要介紹2012年審計師考試審計理論與方法的常見考點，希望本篇文章能幫助您系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計師考試，全面的了解2012年審計師考試的重點！

審計取證具體方法是指直接用于收集審計證據(jù)的方法。審計取證具體方法應(yīng)用于審計程序的準(zhǔn)備階段和實施階段。

一.檢查

檢查是審計人員對被審計單位的會計資料和其他書面文件的審閱與復(fù)核。具體講：原始憑證的審閱、記賬憑證的審閱、賬簿的審閱、報表的審閱、其他書面資料的審閱。

檢查記錄或文件是審計人員對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。應(yīng)注意書面文件是審計人員在審閱會計資料和其他書面文件時，應(yīng)注意其是否真實、合法。應(yīng)注意書面文件記載的經(jīng)濟(jì)事項是否真實、合理，并且符合國家有關(guān)法律和規(guī)章制度的規(guī)定;應(yīng)注意書面文件與各相關(guān)文件之間是否一致，包括日期、金額、數(shù)量等內(nèi)容方面相互勾稽。檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計證據(jù)，審計證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)。對于不同的資料，檢查方法略有差異。

二.監(jiān)盤

監(jiān)盤是審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位對各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券的盤點，并進(jìn)行適當(dāng)抽查而取得審計證據(jù)的方法。監(jiān)盤可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。

如果盤點日在結(jié)賬日后的某一日進(jìn)行，盤點的實存數(shù)應(yīng)再通過調(diào)節(jié)技術(shù)將其調(diào)節(jié)至結(jié)賬日的實存數(shù)，然后與結(jié)賬日賬存數(shù)核對，以證明賬實是否相符。

其算式如下：

結(jié)賬日存量=盤點日存量+結(jié)賬日至盤點日發(fā)出量—結(jié)賬日至盤點日收入量

2008年試題

44.審計人員對下列賬戶進(jìn)行審計時，適宜采用監(jiān)盤方法的有：

A.現(xiàn)金 B.銀行存款

C.原材料 D.應(yīng)收賬款

E.資本公積

答案：AC

【2005年試題】

下列關(guān)于監(jiān)盤的說法中.正確的是：

A.監(jiān)盤是指審計人員親自盤點被審計單位的各種實物資產(chǎn)

B.監(jiān)盤的目的是確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實存在

C.監(jiān)盤可以證實資產(chǎn)的所有權(quán)

D.監(jiān)盤可以證實報表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確

E.監(jiān)盤不能驗證資產(chǎn)的完整性

【答案】BE

【解析】監(jiān)盤是審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位對各種實物資產(chǎn)的盤點，并進(jìn)行適當(dāng)抽查而取得審計證據(jù)的方法;監(jiān)盤不能證實資產(chǎn)的所有權(quán);監(jiān)盤不能證實報表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確。

【2003年試題】

審計人員對存貨的監(jiān)盤結(jié)果可以證明存貨：

A.計價的正確性

B.所有權(quán)的歸屬

C.是否存在

D.是否毀損、短缺

E.會計處理是否正確且前后各期一致

【答案】CD

【解析】審計人員對存貨的監(jiān)盤結(jié)果不可以證明存貨的計價正確性、所有權(quán)的歸屬和會計處理是否正確且前后各期一致。

三.觀察

觀察是審計人員通過對被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動 及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行實地察看而取 得審計證據(jù)的方法。通過觀察，審計人員可以了解被審計單位的基本情況，獲取被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、生產(chǎn)狀況、業(yè)務(wù)運行情況及內(nèi)部控制遵循情況的證據(jù)o

四.詢問

詢問是審計人員通過向與被審計單位有關(guān)的單位或人進(jìn)行書面或口 頭詢問而取得審計證據(jù)的方法。查詢常在運 用審閱、核對、復(fù)查等方法發(fā)現(xiàn)疑點和問題后加以運用。詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，審計人員還應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

五、函證

函證是審計人員通過向有關(guān)單位發(fā)函而取得審計證據(jù)的方法。函證方法往往是發(fā)函給被審計單位的債權(quán)人、債務(wù)人及其他有關(guān)人，請求核實往來賬目、財產(chǎn)和其他事項，借以補充通過審閱、核對、查詢等審計方法 取得的不完整證據(jù)。

函證分為積極函證和消極函證。

積極函證要求收函單位對函詢事項 無論與事實相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函。

消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項與事實不符時，才予以復(fù)函。

由于函證所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。

【2007年試題】

下列關(guān)于函證的表述中，正確的有：

A.函證可用于核實往來賬目

B. 函證的全過程必須由審計人員進(jìn)行控制

C. 與消極函證相比，積極函證獲得的審計證據(jù)更可靠

D. 對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

E. 審計人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可以再次發(fā)函征詢

【答案】ABCD

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