2012年審計師考試于10月14日舉行，為幫助考生備考2012年審計師考試，中大整理了2012年審計師考試審計理論與實務之《理論與方法》輔導講義，幫助考生備考。

 三、控制活動（掌握P121）

內容：業務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查

1、業務授權控制

業務授權控制目的在于保證每一筆業務都必須經過授權才能產生。分為一般授權和特別授權。

2、職責分工控制

職責分工控制的目的在于預防和及時發現有關人員在履行其職能時所發生的錯誤或舞弊行為。

職責分工內容：業務的批準與執行相分工；業務的執行與記錄相分工；各種會計責任之間相分工；資產的保管與會計相分工；資產的保管與賬實核對相分工；計算機信息系統部門內部，以及信息部門與使用部門之間的職責分工。

3、憑證與記錄控制

憑證是證明業務發生的證據，也是執行業務和記錄業務的依據。

憑證與記錄控制一般要求：

（1）建立嚴格的憑證制度--要求：憑證種類要全，內容要完整，預先連續編號，空白收據和支票由專人保管。

（2）建立嚴格的薄記制度--要求：對經濟業務的會計處理實行標準化控制，在整個會計核算中，規定嚴格的憑證傳遞程序和記帳手續等。

（3）建立嚴格的定期核對、復核與盤點制度--要求：定期進行表帳證之間的核對及其實物之間的核對。

4、實物控制

指對接觸、使用資產和各種記錄，均應當有適當的防范措施，以限制非相關人員接近資產或接近重要的記錄，從而保護資產和記錄的安全。

5、獨立檢查

指對已記錄的經濟交易和事項由具體經辦人之外的獨立人員進行核對或驗證，以及對該項業務相關的內部控制程序的履行情況進行檢查。

四、信息與溝通（P123）

良好的信息溝通系統，是指該系統不僅能確保企業中的各級管理層和員工及時取得他們在履行生產經營活動時所需的信息，而且能夠確保企業中的各個員工都清楚地知道其在企業中所承擔的特定職務或所扮演的控制角色和所擔負的責任。

信息溝通系統構成：會計系統、信息系統和傳導機制等

五、對控制的監督

是指被審計單位內部特定人員對各項內部控制設計、職責及其履行情況的監督檢查。分為日常監督和專項監督。

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（責任編輯：中大編輯）

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