本文主要介紹2012年審計師考試第二部分企業財務管理第五章營運資本管理第二節流動資產管理中現金管理的內容，希望本篇文章能幫助您系統的復習審計師考試，全面的了解2012年審計師考試的重點！

第二節　流動資產管理

一、現金管理

(一)持有現金的目的和管理目標

1.持有現金的目的

2.企業現金管理的目標：在資產的流動性和盈利能力之間做出合理的選擇

【例題4·單選題】(2008年)為在適當時機購入價格有利的股票而持有現金的目的是(　)。

A.盈利性需要 B.交易性需要

C.預防性需要 D.投機性需要

『正確答案』D

『答案解析』投機性需要指置存現金用于不尋常的購買機會，比如遇有廉價原材料或其他資產供應的機會，便可用手頭現金大量購入;再比如在適當時機購入價格有利的股票和其他有價證券。

(二)現金支出的內部控制

1.不相容崗位相分離：出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記，不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

2.定期輪崗制

3.現金支出的授權批準制度：大額需要聯簽。預算外支出遵循例外管理原則，經決策機構批準。重要現金支付應當實行集體決策和審批。

4.現金支出程序：支付申請→支付審批→支付復核→辦理支付。

5.現金和銀行存款的日常管理及清查制度

(1)超過庫存限額的現金應及時存入銀行。

(2)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得坐支，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

(3)應當定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符。發現不符，及時查明原因，作出處理。

(4)不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用;不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金;不準無理拒絕付款，任意占用他人資金;不準違反規定開立和使用銀行賬戶。

(5)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符。如調節不符，應查明原因，及時處理。

6.票據及有關印章的管理制度

財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

7.監督檢查制度

(三)現金集中管理制度

四種主要模式：統收統支模式、撥付備用金模式、設立結算中心模式(集團公司資金集中控制最主要的模式)、財務公司模式。

【例題5·多選題】(2010年)企業集團實行的資金集中管理模式，主要有(　)。

A.成本中心模式 　B.結算中心模式

C.財務公司模式 　D.統收統支模式

E.撥付備用金模式

『正確答案』BCDE

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