為了幫助考生系統的復習會計職稱考試，全面的了解會計職稱考試的相關重點，小編特編輯匯總了2011年會計職稱相關資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

五、綜合題(本類題共1小題，共15分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

甲有限責任公司(以下簡稱甲公司)為一家從事機械制造的增值稅一般納稅企業。2010年1月1日所有者權益總額為5 400萬元，其中實收資本4 000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2010年度甲公司發生如下經濟業務;

(1)經批準，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設備一臺并交付使用，合同約定的價值為3 500萬元(與公允價值相符)，增值稅稅額為595萬元;同時甲公司增加實收資本2 000萬元，相關法律手續已辦妥。

(2)出售一項專利技術，售價25萬元，款項存入銀行，不考慮相關稅費。該項專利技術實際成本50萬元，累計攤銷售額38萬元，未計提減值準備。

(3)被投資企業丙公司可供出售金融資產的公允價值凈值增加300萬元，甲公司采用權益法按30%持股比例確認應享有的份額。

(4)結轉固定資產清理凈收益50萬元。

(5)攤銷遞延收益31萬元(該遞延收益是以前年度確認的與資產相關的政府補助)。

(6)年末某研發項目完成并形成無形資產，該項目研發支出資本化金額為200萬元。

(7)除上述經濟業務外，甲公司當年實現營業收10 500萬元，發生營業成本4 200萬元、營業稅金及附加600萬元、銷售費用200萬元、管理費用300萬元、財務費用200萬元，經計算確定營業利潤為5 000萬元。

按稅法規定當年準予稅前扣除的職工福利費120萬元，實際發生并計入當年利潤總額的職工福利費150萬元。除此之外，不存在其他納稅調整項目，也未發生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。

(8)確認并結轉全年所得稅費用。

(9)年末將“本年利潤”科目貸方余額3 813萬元結轉至未分配利潤。

(10)年末提取法定盈余公積381.3萬元，提取任意盈余公積360萬元。

(11)年末將“利潤分配—提取法定盈余公積”、“利潤分配—提取任意盈余公積”明細科目余額結轉至未分配利潤。

假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。

要求：

(1)根據資料(1)至(6)，逐項編制甲公司相關經濟業務的會計分錄。

(2)根據資料(2)至(7)，計算甲公司2010年度利潤總額和全年應交所得稅。

(3)根據資料(8)至(1)，逐項編制甲公司相關經濟業務的會計分錄。

(4)計算甲公司2010年12月31日資產負債表中“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的期末余額。

(答案中的金額單位用萬元表示)

要求：(1)根據資料(1)至(6)，逐項編制甲公司相關經濟業務的會計分錄。

【答案】(1)

借：固定資產3500

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)595

貸：實收資本2000

資本公積——資本溢價2095

(2)

借：銀行存款25

累計攤銷38

貸：無形資產50

營業外收入13

(3)

借：長期股權投資——丙公司(其他權益變動)90(300×30%)

貸：資本公積——其他資本公積90

(4)

借：固定資產清理50

貸：營業外收入50

(5)

借：遞延收益31

貸：營業外收入31

(6)

借：無形資產200

貸：研發支出——資本化支出200

要求：(2)根據資料(2)至(7)，計算甲公司2010年度利潤總額和全年應交所得稅。

【答案】

2010年度利潤總額=營業利潤5000+(13+50+31)=5094(萬元)

全年應交所得稅=[5094+(150-120)]×25%=1281(萬元)

【注：因福利費的稅前扣除金額為120萬元，企業實際扣除的為150萬元，多扣除部分需要納稅調整增加?！?/p>

要求：(3)根據資料(8)至(11)，逐項編制甲公司相關經濟業務的會計分錄。

【答案】

業務(8)：

借：所得稅費用1281

貸：應交稅費——應交所得稅1281

借：本年利潤1281

貸：所得稅費用1281

業務(9)：

借：本年利潤3813

貸：利潤分配——未分配利潤3813

業務(10)：

借：利潤分配——提取法定盈余公積381.3

——提取任意盈余公積360

貸：盈余公積——法定盈余公積381.3

——任意盈余公積360

業務(11)：

借：利潤分配——未分配利潤741.3

貸：利潤分配——提取法定盈余公積381.3

——提取任意盈余公積 360

要求：(4)計算甲公司2010年12月31日資產負債表中“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的期末余額。(答案中的金額單位用萬元表示)

【答案】

2010年12月31日資產負債表中“實收資本”項目=期初4000+(1)2000=6000(萬元)

2010年12月31日資產負債表中“資本公積”項目=期初400+(1)2095+(3)90=2585(萬元)

2010年12月31日資產負債表中“盈余公積”項目=期初800+(10)381.3+(10)360=1541.3(萬元)

2010年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目=期初200+3813-741.3=3271.7(萬元)

相關內容：

2011年初級會計職稱考試初級會計實務真題與解析

2011年中級會計職稱《中級經濟法》模擬試題（三）匯總

編輯推薦：

2011年會計職稱考試網絡課堂免費試聽

2011年會計職稱考試免費短信提醒

2011年會計職稱考試專用教材

（責任編輯：）