二、個人所得項目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)

1、工資、薪 金所得：

（1）一般規(guī)定：自2008年3月1日起，月扣除2000元。

（2）附加扣除：

①范圍：外籍人員、外籍專家；在境外任職的中國公民；

②標(biāo)準(zhǔn)：月扣除4800元。

2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

提示：個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)比照此稅目執(zhí)行。

查賬征收個人所得稅的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)費用扣除：

（1）自2008年3月1日起，業(yè)主的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為24000元/年，即2000元/月。

（2）投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。

（3）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。

（4）向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。

（5）撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。

（6）每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（7）每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

（8）在生產(chǎn)、經(jīng)營期間借款利息支出，未超過中國人民銀行規(guī)定的同類、同期貸款利率計算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除。

（9）計提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。

（10）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)遵循獨立交易原則。三、其他費用扣除規(guī)定

1、公益救濟(jì)性捐贈支出

（1）基本規(guī)定：限額扣除法

對個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

（2）特殊項目：全額扣除

個人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的下列公益救濟(jì)性捐贈支出，在計算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除：

①向紅十字事業(yè)的捐贈；

②向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，包括對農(nóng)村義務(wù)教育與高中在一起的學(xué)校的捐贈；

③對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈；

④對汶川災(zāi)區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年個人所得稅前全額扣除。

2、對研究開發(fā)經(jīng)費的資助

個人的所得（不含偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得）用于對非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費的資助，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計征的所得）或當(dāng)年（按年計征的所得）計征個人所得稅時，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

【例題】個人進(jìn)行公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的比例不得超過（　）。

A、應(yīng)納稅所得額的30% B、所得額的30%

C、應(yīng)納稅所得額的15% D、所得額的15%

答案：A

解析：本題考核捐贈稅前扣除的比例。個人進(jìn)行公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

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