本文主要介紹2012年會計職稱初級會計職稱考試初級會計實務知識第一章總論第五節(jié)會計賬簿講義精講，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會計職稱考試的相關(guān)重點!!

第五節(jié)　會計賬簿

一、會計賬簿的意義和種類

(一)會計賬簿的意義

會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。設(shè)置和登記賬簿，是編制會計報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證和會計報表的中間環(huán)節(jié)。

注意：

會計賬簿與賬戶的關(guān)系——是形式和內(nèi)容的關(guān)系

賬戶存在于賬簿之中，賬簿是賬戶的存在形式和載體;賬簿中記錄的經(jīng)濟業(yè)務，是在賬戶中完成的。因此，賬簿是外在形式，賬戶是內(nèi)容。

(二)會計賬簿的分類

1.賬簿按其用途的不同，可分為：序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。

2.賬簿按賬頁格式分為：兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。

3.賬簿按外型特征分為：訂本賬、活頁賬和卡片賬。

【例題1】下列各賬簿中，一般應采用三欄式賬簿的有()。

A.應收賬款明細賬 B.原材料明細賬

C.固定資產(chǎn)明細賬 D.管理費用明細賬

【答案】A

【解析】原材料明細賬一般采用數(shù)量金額式;固定資產(chǎn)明細賬一般采用卡片式;管理費用明細賬一般采用多欄式。

【例題2】企業(yè)在記錄原材料、產(chǎn)成品等存貨時，采用的明細賬格式一般是()。

A.三欄式明細賬 B.多欄式明細賬

C.橫線登記式明細賬 D.數(shù)量金額式明細賬

【答案】D

【解析】數(shù)量金額式明細賬適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的賬戶，如原材料、產(chǎn)成品等存貨賬戶。

【例題3】企業(yè)在記錄管理費用時，通常所采用的明細賬格式是

A.多欄式明細賬

B.卡片式明細賬

C.數(shù)量金額式明細賬

D.橫線登記式明細賬

【答案】A

【解析】管理費用明細賬要按多欄式設(shè)置。

二、會計賬簿的登記

(一)會計賬簿的內(nèi)容及登記要求

1.會計賬簿的基本內(nèi)容：封面、扉頁、賬頁。

2.會計賬簿的登記要求

(1)準確完整;

(2)注明記賬符號;

(3)書寫留空;

(4)正常記賬使用藍黑墨水;

(5)特殊記賬使用紅墨水;

(6)順序連續(xù)登記;

(7)結(jié)出余額;

(8)過次承前;

(9)不得括擦涂改。

(二)會計賬簿的格式和登記方法

1.日記賬的格式和登記方法

2.總分類賬的格式和登記方法

3.明細分類賬的格式和登記方法

【例題4】下列各明細分類賬中,可以采用定期匯總登記方式的是()。

A.固定資產(chǎn) B.應收賬款

C.應付賬款 D.庫存商品

【答案】D

【解析】庫存商品、原材料產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。

三、對賬和結(jié)賬

(一)對賬

會計對賬的主要內(nèi)容包括：(1)賬證核對;(2)賬賬核對;(3)賬實核對。

(二)結(jié)賬

結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤;二是結(jié)清各資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額的合計和余額。

1.結(jié)賬的程序

2.結(jié)賬的方法

【例題1】在下列有關(guān)賬項核對中，屬于賬賬核對的內(nèi)容是()。

A.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額的核對

B.銀行存款日記賬余額與其總賬余額的核對

C.總賬賬戶借方發(fā)生額合計與其明細賬借方發(fā)生額合計的核對

D.總賬賬戶貸方余額合計與其明細賬貸方余額合計的核對

【答案】BCD

【解析】銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額的核對屬于賬實核對的內(nèi)容，不屬于賬賬核對。

【例題2】年終結(jié)賬時，有余額的賬戶，應將其余額直接記入新賬余額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證。

【答案】√

四、錯賬查找與更正方法

(一)錯賬查找的方法

1.差數(shù)法

2.尾數(shù)法

3.除2法

(二)錯賬更正方法

1.劃線更正法：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，可以采用劃線更正法。

2.紅字更正法

有兩種情況：

一是記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應借、應貸會計科目有錯誤，從而引起記賬錯誤;

【例1-14】某企業(yè)生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用的材料一批，價值2000元，該企業(yè)會計分錄誤作為，借：制造費用，貸：原材料。而生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用應該是借：生產(chǎn)成本，貸：原材料。

二是記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中的應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額大于應記金額。

3.補充登記法：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中的應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額。

【例題3】在下列各類錯誤中，應采用紅字更正法進行更正的有

A.記賬憑證沒有錯誤，但賬薄記錄有數(shù)字錯誤

B.因記賬憑證中的會計科目有錯誤而引起的賬簿記錄錯誤

C.記賬憑證中的會計科目正確但所記金額大于應記金額所引起的賬簿記錄錯誤

D.記賬憑證中的會計科目正確但所記金額小于應記金額所引起的賬簿記錄錯誤

【答案】BC

【解析】備選答案A用劃線更正法，備選答案D用補充登記法更正。

【例題4】登賬后發(fā)現(xiàn)，會計人員在分配工資費用時，將車間管理人員的工資計入了“管理費用”科目。此時應采用的更正方法是

A.劃線更正法 B.紅字更正法

C.補充登記法 D.編制相反分錄沖減

【答案】B

【解析】車間管理人員的工資應計入“制造費用”而誤計了“管理費用”，則采用紅字更正法。

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（責任編輯：xll）

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