中國會計職稱考試網(wǎng)根據(jù)考生在復習過程中遇到的問題，本站對2012年會計職稱考試經(jīng)濟法基礎(chǔ)重點講解(5)做了特別整理，以方便大家更好的備考2012年會計職稱考試！

稅務行政復議

(一)稅務行政復議的受案范圍

1.稅務機關(guān)作出的征稅行為：包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務人、受稅務機關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。(必經(jīng)復議)

2.稅務機關(guān)作出的稅收保全措施。

3.稅務機關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權(quán)益遭受損失的行為。

4.稅務機關(guān)作出的強制執(zhí)行措施。

5.稅務機關(guān)作出的行政處罰行為：

(1)罰款;(2)沒收財物和違法所得;(3)停止出口退稅權(quán)。

6.稅務機關(guān)不予依法辦理或者答復的行為：(1)不予審批減免稅或者出口退稅;(2)不予抵扣稅款;(3)不予退還稅款;(4)不予頒發(fā)稅務登記證、發(fā)售發(fā)票;(5)不予開具完稅憑證和出具票據(jù);(6)不予認定為增值稅一般納稅人;(7)不予核準延期申報、批準延期繳納稅款。

7.稅務機關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。

8.收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。

9.稅務機關(guān)責令納稅人提供納稅擔保或者不依法確認納稅擔保有效的行為。

10.稅務機關(guān)不依法給予舉報獎勵的行為。

11.稅務機關(guān)作出的通知出境管理機關(guān)阻止出境行為。

12.稅務機關(guān)作出的其他具體行政行為。

在對具體行政行為申請復議時，可一并向復議機關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請：(1)國家稅務總局和國務院其他部門的規(guī)定;(2)其他各級稅務機關(guān)的規(guī)定;(3)地方各級人民政府的規(guī)定;(4)地方人民政府工作部門的規(guī)定。(此處的規(guī)定不含規(guī)章)

提示：納稅人、扣繳義務人及納稅擔保人對：稅務機關(guān)作出的征稅行為不服的，應當先向復議機關(guān)申請行政復議，對行政復議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟(行政復議前置)。

解釋：稅務的技術(shù)性爭議，適用復議前置。常見的稅務爭議為主體、數(shù)額、方式等爭議，不包括處罰、強制、保全。

【例題·單選題】根據(jù)稅務行政復議法律制度的規(guī)定，納稅人對稅務機關(guān)作出的下列具體行政行為不服時，可以選擇申請行政復議或者直接提起行政訴訟的是(　)。(2010年)

A.確認適用稅率

B.收繳發(fā)票

C.確認計稅依據(jù)

D.加收稅收滯納金

『正確答案』B

『答案解析』稅務行政復議中，復議前置的納稅爭議只有以下情形：稅務機關(guān)作出的征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務人、受稅務機關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。

【例題·多選題】納稅人對稅務機關(guān)的下列行為不服時，可以申請行政復議的有(　)。

A.稅務機關(guān)為其核定應納稅額

B.稅務機關(guān)對其作出的加收滯納金的決定

C.稅務機關(guān)關(guān)于具體貫徹落實稅收法規(guī)的規(guī)定

D.稅務機關(guān)責令其提供納稅擔保

『正確答案』ABD

『答案解析』復議機關(guān)只受理對具體行政行為不服提出的行政復議申請，換言之，即對抽象行政行為(規(guī)章、規(guī)定等)不服，不屬于行政復議的受理范圍。納稅人如果認為稅務機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法，可以向有關(guān)機關(guān)進行反映，或者在對具體行政行為申請行政復議時，一并向復議機關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請，但不包括規(guī)章。

【例題·多選題】納稅人對稅務機關(guān)(　)的行為不服，可以不經(jīng)行政復議，直接向人民法院提起行政訴訟。

A.不予核準延期申報、批準延期繳納稅款

B.不予審批減免稅或者出口退稅

C.不予抵扣稅款或者退還稅款

D.不予頒發(fā)稅務登記證、發(fā)售發(fā)票

『正確答案』ABCD

『答案解析』應當先申請復議，對行政復議決定不服，才能向人民法院提起行政訴訟的稅務具體行政行為是指：稅務機關(guān)作出的征稅行為。

(二)稅務行政復議申請與受理

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（責任編輯：xll）

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