為了幫助考生系統(tǒng)的復習2012年初級會計職稱考試課程全面的了解初級會計職稱考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2012年初級會計職稱考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助!

【例題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2009年度～2010年度的有關資料如下：

(1)2009年年初未分配利潤為200萬元，本年利潤總額為500萬元

(2)全年實發(fā)工資、薪金為100萬元，職工福利費20萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除;企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除。經(jīng)查甲公司當年營業(yè)外支出中有2萬元為稅收滯納罰金;按稅法規(guī)定本年度不準予扣除的業(yè)務招待費為10萬元;國庫券利息收入為20萬元;企業(yè)債券利息收入25萬元。

除此之外，不存在其他納稅調整因素。

(3)2010年2月6日董事會提請股東大會2009年利潤分配議案：按2009年稅后利潤的10%提取法定盈余公積;向投資者宣告分配現(xiàn)金股利40萬元。

(4)2010年3月6日股東大會批準董事會提請股東大會2009年利潤分配方案：按2009年稅后利潤的10%提取法定盈余公積;向投資者宣告分配現(xiàn)金股利50萬元。

要求：

(1)計算甲公司本期所得稅費用，并編制相應的會計分錄。

(2)根據(jù) 2010年2月6日董事會提請股東大會2009年利潤分配議案，編制甲公司提取法定盈余公積的會計分錄。

(3)根據(jù)2010年3月6日股東大會批準董事會提請股東大會2009年利潤分配方案，編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄。

(4)計算年末未分配利潤余額。

『正確答案』

(1)計算甲公司本期所得稅費用，并編制相應的會計分錄。

甲公司應交所得稅=[500+(20-100×14%)+2+10-20]×25%=124.5(萬元)

借：所得稅費用 　124.5

貸：應交稅費——應交所得稅 　124.5

借：本年利潤 124.5

貸：所得稅費用 　124.5

借：本年利潤 　375.5(500-124.5)

貸：利潤分配——未分配利潤 　375.5

(2)根據(jù) 2010年2月6日董事會提請股東大會2009年利潤分配議案，編制甲公司提取法定盈余公積的會計分錄。

借：利潤分配——提取法定盈余公積　37.55(375.5×10%)

貸：盈余公積——法定盈余公積 　37.55

借：利潤分配——未分配利潤 　37.55

貸：利潤分配——提取法定盈余公積 　37.55

(3)根據(jù)2010年3月6日股東大會批準董事會提請股東大會2009年利潤分配方案，編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄。

借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利 50

貸：應付股利 50

借：利潤分配——未分配利潤 　50

貸：利潤分配——應付現(xiàn)金股利 50

(4)年末未分配利潤=200+375.5-37.55-50=487.95(萬元)。

【例題】某公司2009年初所有者權益總額為1 360萬元，當年實現(xiàn)凈利潤450萬元，提取盈余公積45萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利200萬元，本年內以資本公積轉增資本50萬元，投資者追加現(xiàn)金投資30萬元。該公司年末所有者權益總額為(　)萬元。

A.1 565 B.1 595

C.1 640 D.1 795

『正確答案』C

『答案解析』以資本公積轉增資本、提取盈余公積是所有者權益內部項目的變化，并不影響所有者權益總額，向投資者分配利潤減少所有者權益總額，實現(xiàn)凈利潤、接受現(xiàn)金投資增加所有者權益，因此該企業(yè)年末所有者權益總額=1 360+450-200+30=1 640(萬元)。

【例題】下列各項中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有(　)。

A.資本公積轉增資本 　B.盈余公積轉增資本

C.盈余公積彌補虧損 　D.稅后利潤彌補虧損

『正確答案』ACD

『答案解析』本題考核留存收益的內容。選項B導致盈余公積減少，實收資本增加，因此影響留存收益總額;選項D不做專門賬務處理,不影響留存收益(此題目在2009年考試真題中出現(xiàn)過,這個選項當時財政部公布的答案也是不影響留存收益的,因此選項D要選擇);選項A不涉及到留存收益，選項C是留存收益內部的增減變動，不影響留存收益總額

【例題】下列各項中，會導致留存收益總額發(fā)生增減變動的是(　)。

A.資本公積轉增資本 B.盈余公積補虧

C.盈余公積轉增資本 D.以當年凈利潤彌補以前年度虧損

『正確答案』C

『答案解析』留存收益包括兩部分：盈余公積和未分配利潤，只要影響盈余公積或者未分配利潤，都會導致留存收益的變動。

【例題】年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，“利潤分配”科目下的其他明細科目應當無余額。(　)

『正確答案』對

【例題】下列各項中，年度終了需要轉入“利潤分配——未分配利潤”科目的有(　)。

A.本年利潤

B.利潤分配——應付現(xiàn)金股利

C.利潤分配——盈余公積補虧

D.利潤分配——提取法定盈余公積

『正確答案』ABCD

『答案解析』期末的時候本年利潤科目的余額應該轉入利潤分配——未分配利潤科目;而當期的利潤分配事項中利潤分配的明細科目如應付現(xiàn)金股利、盈余公積補虧、提取法定盈余公積等都是要轉入利潤分配——未分配利潤明細科目的

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（責任編輯：xll）

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