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(5)“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”下各項目，反映不影響當(dāng)年所有者權(quán)益總額的所有者權(quán)益各組成部分之間當(dāng)年的增減變動，包括資本公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)、盈余公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)、盈余公積彌補虧損等項金額。其中：

① “資本公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)”項目，反映企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本或股本的金額。

②“盈余公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)”項目，反映企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本或股本的金額。

③“盈余公積彌補虧損”項目，反映企業(yè)以盈余公積彌補虧損的金額。

考點五：主要財務(wù)指標(biāo)分析

財務(wù)分析是以企業(yè)財務(wù)報告及其他相關(guān)資料為主要依據(jù)，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評價和剖析，反映企業(yè)在運營過程中的利弊得失和發(fā)展趨勢，從而為改進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟決策提供重要的決策依據(jù)。

(一)償債能力指標(biāo)

償債能力，是指企業(yè)償還到期債務(wù)(包括本息)的能力。償債能力指標(biāo)包括短期償債能力指標(biāo)和長期償債能力指標(biāo)。

1.短期償債能力指標(biāo)

短期償債能力是指企業(yè)流動資產(chǎn)對流動負(fù)債及時足額償還的保證程度，是衡量企業(yè)當(dāng)期財務(wù)能力，特別是流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力的重要標(biāo)志。

企業(yè)短期償債能力的衡量指標(biāo)主要有兩項：流動比率和速動比率。

(1)流動比率

流動比率是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率，它表明企業(yè)每一元流動負(fù)債有多少流動資產(chǎn)作為償還保證，反映企業(yè)用可在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產(chǎn)償還到期流動負(fù)債的能力。其計算公式為：

流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債×100%

①一般情況下，流動比率越高，短期償債能力越強。但流動比率高，不等于企業(yè)有足夠的現(xiàn)金或存款用來償債。國際上通常認(rèn)為，流動比率的下限為100%，而流動比率等于200%時較為適當(dāng);

②從債權(quán)人角度看，流動比率越高越好;從企業(yè)經(jīng)營者角度看，過高的流動比率，意味著機會成本的增加和獲利能力的下降;

③流動比率是否合理，不同行業(yè)、企業(yè)以及同一企業(yè)不同時期評價標(biāo)準(zhǔn)是不同的。

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