本文主要介紹2012年會計職稱中級會計職稱考試中級財務管理精選講義第八章財務與分析評價第五節流動負債管理講義精講，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會計職稱考試的相關重點!!

第五節 流動負債管理

流動負債主要有三種主要來源：主要來源：短期借款、短期融資券、商業信用，各種來源具有不同的獲取速度、靈活性、成本和風險。

一、短期借款

企業的借款通常按其流動性或償還時間的長短，劃分為短期借款和長期借款。短期借款是指企業同銀行或其他金融機構借入的期限在1年(含1年)以下的各種借款。短期借款通常規定以下內容：

(一) 信貸額度

信貸額度亦即貸款限額，是借款企業與銀行在協議中規定的借款最高限額，信貸額度的有效期限通常為1年。一般情況下，在信貸額度內，企業可以隨時按需要支用借款。但是，銀行并不承擔必須貸款的義務。如果企業信譽惡化，即使在信貸限額內，企業也可能得不到借款。此時，銀行不會承擔法律責任。

(二) 周轉信貸協定

周轉信貸協定是銀行具有法律義務地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協定。在協定的有效期內，只要企業借款總額未超過最高限額，銀行必須滿足企業任何時候提出的借款要求。企業要享用周轉信貸協定，通常要對貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費用。

(三) 補償性余額

補償性余額是銀行要求借款企業在銀行中保持按貸款限額或實際借用額一定比例計算的最低存款余額。對于銀行來說，補償性余額有助于降低貸款風險，補償其可能遭受的風險;對借款企業來說，補償性余額則提高了借款的實際利率，加重了企業的負擔。

(四) 貼現法計息

銀行借款利息的支付方式一般為利隨本清法，又稱收款法，即在借款到期時向銀行支付利息。但有時銀行要求采用貼現法，即銀行向企業發放貸款時，先從本金中扣除利息，而到期時借款企業再償還全部本金。采用這種方法，企業可利用的貸款額只有本金扣除利息后的差額部分，從而提高了貸款的實際利率。

2012年中級會計師考試科目財務管理系統講義第三章

（責任編輯：xll）

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