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【例題19·多選題】下列各項，影響當期利潤表中凈利潤的有( )。

A.固定資產盤虧

B.確認所得稅費用

C.對外捐贈固定資產

D.無形資產出售利得

【答案】 ABCD

【解析】 企業的凈利潤=利潤總額-所得稅費用，選項ACD影響利潤總額，進而影響凈利潤。選項B直接影響凈利潤。

【例題20·綜合題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2007年4月，甲公司發生如下交易或事項：

(1)銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業折扣，并開具了增值稅專用發票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。

(2)向本公司行政管理人員發放自產產品作為福利，該批產品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

(3)向乙公司轉讓一項軟件的使用權，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續服務。

(4)銷售一批原材料，增值稅專用發票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元。

(5)將以前會計期間確認的與資產相關的政府補助在本月分配計入當月收益300萬元

(6)確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為100萬元，預計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至到月末。該勞務的累計完工進度為60%，前期已累計確認勞務收入50萬元、勞務成本35萬元。

(7)以銀行存款支付管理費用20萬元，財務費用10萬元，營業外支出5萬元。

要求：

(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄(“應交稅費”科目要寫出明細科目及專欄名稱)。

(2)計算甲公司4月的營業收入、營業成本、營業利潤、利潤總額。

(答案中的金額單位用萬元表示)(2008年考題綜合題)

【答案】

(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄：

①銷售商品一批：

借：應收賬款　210.6

貸：主營業務收入　180

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)30.6

借：主營業務成本　150

貸：庫存商品　150

②向本公司行政管理人員發放自產產品作為福利：

借：管理費用　11.7

貸：應付職工薪酬　11.7

借：應付職工薪酬　11.7

貸：主營業務收入　10

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1.7

借：主營業務成本　8

貸：庫存商品　8

③向乙公司轉讓一項軟件的使用權：

借：銀行存款　20

貸：其他業務收入　20

④銷售一批原材料：

借：銀行存款93.6

貸：其他業務收入　80

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13.6

借：其他業務成本　59

貸：原材料　59

⑤政府補助在本月分配計入當月收益：

借：遞延收益　300

貸：營業外收入　300

⑥確認本月設備安裝勞務收入及勞務成本：

借：預收賬款　10

貸：主營業務收入(或其他業務收入)　10　(100×60%-50)

借：主營業務成本(或其他業務成本)　7　(70×60%-35)

貸：勞務成本　7

⑦以銀行存款支付管理費用、財務費用、營業外支出：

借：管理費用 20

財務費用　10

營業外支出　5

貸：銀行存款　35

(2)計算甲公司4月的營業收入、營業成本、營業利潤、利潤總額。

營業收入：180+10+20+80+10=300(萬元)

營業成本：150+8+59+7=224(萬元)

營業利潤：300-224-11.7-20-10=34.3(萬元)

利潤總額：34.3+300-5=329.3(萬元)

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（責任編輯：中大編輯）