三、其他貨幣資金

其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。企業應當設置“其他貨幣資金”科目進行會計核算

【06年單選】下列各項，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（ ）。

A.信用證保證金存款

B.備用金

C.存出投資款

D.銀行本票存款

【答案】B

（2010年教材第4頁未將“存出投資款”寫入貨幣資金的主要內容，但第8頁仍做了介紹，因而選擇時還是將“存出投資款”包括在內）

(一)銀行匯票存款

1.銀行匯票的概念：

銀行匯票是指由出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。

2.銀行匯票的基本規定

（1）銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。

（2）單位和個人各種款項的結算，均可使用銀行匯票。

（3）銀行匯票可以用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現金。

（4）銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個月。

（5）持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯，銀行不予受理。

3.銀行匯票的核算流程：

付款方的核算

（1）企業填寫“銀行匯票申請書”將款項交存銀行

借：其他貨幣資金－銀行匯票

    貸：銀行存款

（2）企業持銀行匯票購貨，收到有關發票賬單時：

借：材料采購（原材料、庫存商品等）

    應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

    貸：其他貨幣資金－銀行匯票

（3）采購完畢收回剩余款項時：

借：銀行存款

    貸：其他貨幣資金－銀行匯票

收款方的核算：

企業收到銀行匯票，根據進賬單及銷貨發票等：

借：銀行存款

    貸：主營業務收入

        應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）

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