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3.甲、乙兩企業均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17％。2006年3月6日，甲企業與乙企業訂代銷協議，甲企業委托乙企業銷售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷協議規定乙企業應按每件A商品585元（含增值稅）的價格售給顧客，甲企業按不含增值稅的售價的10％向企業支付手續費。4月1日，甲企業收到乙企業交來的代銷清單，代銷清單中注明：實際銷售A商400件，商品售價為200000元，增值稅額為34000元。當日甲企業向乙企業開具金額相同的增值稅用發票。4月6日，甲企業收到乙企業支付的已扣除手續費的商品代銷款。
要求：
根據上述資料，編制甲企業如下會計分錄：
（1）發出商品的會計分錄。
（2）收到代銷清單時確認銷售收入、增值稅、手續費支出，以及結轉銷售成本的會計分錄。
（3）收到商品代銷款的會計分錄。
（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）
答案：
（1）借：委托代銷商品 175 000
       貸：庫存商品[或：產成品] 175 000
（2）借：應收賬款 234 000
       貸：主營業務收入[或：產品銷售收入、商品銷售收入] 200 000 （400*500）
       應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 34 000
借：營業費用[或：銷售費用] 20 000 （400*500*10%）
       貸：應收賬款 20 000
借：主營業務成本[或：產品銷售成本、商品銷售成本]140 000
       貸：委托代銷商品 140 000 （350*400）
（3）借：銀行存款 214 000
       貸：應收賬款 214 000 

 

4．甲企業2005年度利潤總額為200萬元，其中包括本年收到的國債利息收入50萬元。該企業適用的所得稅稅率為33％。
甲企業當年按稅法核定的全年計稅工資為200萬元，全年實發工資為180萬元；當年的營業外支出中，有10萬元為稅款滯納金支出。
除上述事項外，甲企業無其他納稅調整事項。甲企業采用應付稅款法核算所得稅。
要求：
（1）計算甲企業2005年度應納稅所得額。
（2）計算甲企業2005年度應交所得稅額。
（3）編制甲企業應交所得稅的會計分錄。
（4）計算甲企業2005年度實現的凈利潤。
（5）編制甲企業年末結平“所得稅”科目的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
答案：
（1）甲企業2005年度應納稅所得額＝200－50＋10＝160（萬元）
（2）甲企業2005年度應交所得稅額＝160×33%＝52.8（萬元）
（3）借：所得稅 52.8
       貸：應交稅金——應交所得稅 52.8
（4）甲企業2005年度實現的凈利潤＝200－52.8＝147.2（萬元）
（5）借：本年利潤 52.8
       貸：所得稅 52.8
解析：按照稅法規定，國債利息收入不需要納稅，因此應該作納稅調減；按稅法核定的全年計稅工資為200萬元，全年實發工資為180萬元，實發工資小于計稅工資，因此不需要作納稅調整；當年的營業外支出中，有10萬元為稅款滯納金支出，按照稅法規定不能從稅前扣除，應做納稅調增。
凈利潤=利潤總額—所得稅

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