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2012會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試中級(jí)經(jīng)濟(jì)法營(yíng)業(yè)稅法律制度2

三、營(yíng)業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人

1、營(yíng)業(yè)稅的納稅人

在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。但不包括單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的應(yīng)稅勞務(wù)。其中的“境內(nèi)”是指：

(1)所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi);

(2)在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境;

(3)在境內(nèi)組織旅客出境旅游;

(4)所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用;

(5)所銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi);

(6)境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的保險(xiǎn)勞務(wù)，但境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)除外;

(7)境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)。

【例題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有(　)。

A、在境內(nèi)組織旅客出境旅游

B、境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供保險(xiǎn)

C、境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)

D、所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用

答案：ACD

解析：境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供保險(xiǎn)不屬于境內(nèi)的范疇。

2、營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人(注意多選題)

(1)委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人;

(2)建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人;

(3)境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人;沒(méi)有代理人，以受讓者或購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人;

(4)單位或個(gè)人舉行演出，由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人;

(5)演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，以售票者為扣繳義務(wù)人;

(6)個(gè)人轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等，以受讓者為扣繳義務(wù)人。

【例題】根據(jù)我國(guó)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)取得的收入，營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人為(　)。

A、專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓人

B、專(zhuān)利權(quán)批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)

C、專(zhuān)利權(quán)受讓者

D、專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的保證人

答案：C

解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。個(gè)人轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。

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