二、銀行存款——核對(duì)（本節(jié)重點(diǎn)2）

“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)二者是否相符，至少每月核對(duì)一次。

二者余額不一致的原因除記賬錯(cuò)誤外，還因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)是指由于企業(yè)與銀行取得有關(guān)憑證的時(shí)間不同，而發(fā)生的一方已經(jīng)取得憑證登記入賬，另一方由于未取得憑證尚未入賬的款項(xiàng)。

未達(dá)賬項(xiàng)具體包括以下四種情況：

①企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬（企收銀未收，導(dǎo)致企業(yè)賬面存款數(shù)額大于銀行對(duì)賬單數(shù)額）。

②企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬（企付銀未付，導(dǎo)致企業(yè)賬面存款數(shù)額小于銀行對(duì)賬單數(shù)額）

③銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬（銀收企未收，導(dǎo)致企業(yè)賬面存款數(shù)額小于銀行對(duì)賬單數(shù)額）

④銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬（銀付企未付，導(dǎo)致企業(yè)賬面存款數(shù)額大于銀行對(duì)賬單數(shù)額）

注意：存在未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，參見教材第3頁【例1-1】

注：編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。

【06年判斷】對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行對(duì)賬單”編制自制憑證予以入賬。（ ）

【答案】×

【07年判斷題】企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（ ）

【答案】×

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