第三節 交易性金融資產

本節重要考點：

1、交易性金融資產取得、持有及轉讓時的核算

2、交易性金融資產的期末計量

一、交易性金融資產的概述

1、含義：

交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

2、賬戶設置

（1）“交易性金融資產”――資產類科目

核算企業持有的交易性金融資產的公允價值。企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，也在本科目核算。

本科目可按交易性金融資產的類別和品種，分別“成本”（核算取得時的公允價值）、“公允價值變動”（期末公允價值變動）等進行明細核算。

（2）公允價值變動損益――損益類科目

核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。

（3）投資收益――損益類科目

核算企業持有交易性金融資產等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現的投資損益

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