第一節 貨幣資金

貨幣資金包括庫存現金、銀行存款以及其他貨幣資金

本節主要考點：

1. 庫存現金清查及其核算

2. 銀行存款的核對及銀行存款余額調節表的編制

3. 其他貨幣資金包括的內容

一、庫存現金-----流動性最強的資產

2.現金的賬務處理

設置“庫存現金”資產科目，并設置現金總賬和現金日記賬，分別對企業現金進行總分類和明細分類核算。

注意：企業有內部周轉使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。

3. 現金的清查及其核算（本節重點1）

企業應按規定進行庫存現金清查，一般采用實地盤點法，清查結果應當編制庫存現金盤點報告單。

清查中發現的有待查明原因的庫存現金短缺或溢余，應先通過“待處理財產損溢”科目核算；

現金清查的主要賬務處理

⑴現金短缺的會計處理

A:發現短缺時,（審批前調賬）

借：待處理財產損溢

    貸：庫存現金

B:審批后，當查明原因后，分別情況處理：

①應由責任人賠償的部分：

借：其他應收款

    貸：待處理財產損溢

②屬于無法查明原因的現金盤虧，應作為“管理費用”處理

借：管理費用

    貸：待處理財產損溢

⑵現金溢余的會計處理

A：當企業發生庫存現金溢余的業務時，（審批前調賬）

借：庫存現金

    貸：待處理財產損溢

B：審批后， 查明原因后，分別情況處理：

①屬于應支付給有關人員或單位的：

借：待處理財產損溢

    貸：其他應付款

②屬于無法查明原因的庫存現金溢余，經批準后，計入“營業外收入”

借：待處理財產損溢

    貸：營業外收入

【2005年單選】企業庫存現金清查中，經檢查仍無法查明原因的庫存現金短款，經批準后應計入（ ）。

A.財務費用

B.管理費用

C.營業費用

D.營業外支出

【答案】B

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