中國會計職稱考試網根據考生在復習過程中遇到的問題，本站對2012年會計職稱考試初級會計實務重點精講(4)資料做了特別整理，以方便大家更好的備考2012年會計職稱考試 ！

所得稅費用

所得稅費用的會計處理

1.賬戶設置：

(1)遞延所得稅負債：負債類，核算企業確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。(2)遞延所得稅資產：資產類，核算企業確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。

2.會計處理

(1)資產負債表日，企業按照稅法規定計算確定的當期應交所得稅

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

(2)遞延所得稅資產增加 遞延所得稅資產減少

借：遞延所得稅資產 借：所得稅費用

貸：所得稅費用 貸：遞延所得稅資產

(3)遞延所得稅負債減少 遞延所得稅負債增加

借：遞延所得稅負債 借：所得稅費用

貸：所得稅費用 貸：遞延所得稅負債

【例9-教材例6-13】接上例，甲公司遞延所得稅負債年初數為400000元，年末數為500000元，遞延所得稅資產年初數為250000元，年末數為200000元。假定甲公司全年無其他納稅調整因素。編制甲公司計算所得稅費用的會計分錄。

【答案】

遞延所得稅負債增加100000元(500000-400000)。

遞延所得稅資產減少50000元(250000-200000)。

借：所得稅費用 5000000

貸：應交稅費-應交所得稅 5000000

借：所得稅費用 100000

貸：遞延所得稅負債 100000

借：所得稅費用 50000

貸：遞延所得稅資產 50000

合并：

借：所得稅費用 5150000

貸：應交稅費-應交所得稅 5000000

遞延所得稅負債 100000

遞延所得稅資產 50000

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=5000000+(100000+50000)=5150000元

【例10-多選】(2009)下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有(　)。

A.當期應交所得稅

B.遞延所得稅收益

C.遞延所得稅費用

D.代扣代交的個人所得稅

【答案】ABC

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（責任編輯：xll）