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專題十三 財務報告

一、本專題應關注的主要內容

(一)資產負債表的編制

資產負債表的各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。

資產負債表“年初余額”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表的“期末余額”欄內所列數字填列。

資產負債表的“期末余額”欄內各項數字，其填列方法如下：

1.根據總賬科目的余額填列

2.根據明細科目的余額計算填列

3.根據總賬科目和明細科目的余額分析計算填列

4.根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

5.綜合運用上述填列方法分析填列

(二)利潤表的編制

我國企業的利潤表采用多步式格式，分以下三個步驟編制：

第一步，以營業收入為基礎，減去營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，計算出營業利潤;

第二步，以營業利潤為基礎，加上營業外收入，減去營業外支出，計算出利潤總額;

第三步，以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤(或凈虧損)。

(三)主要財務指標

1.償債能力指標

償債能力，是指企業償還到期債務(包括本息)的能力。償債能力指標包括短期償債能力指標和長期償債能力指標。

(1)短期償債能力指標

其中：速動資產=貨幣資金+交易性金融資產+應收賬款+應收票據=流動資產-存貨-預付賬款-一年內到期的非流動資產-其他流動資產

(2)長期償債能力指標

2.運營能力指標

3.獲利能力指標

4.發展能力指標

5.綜合指標分析

杜邦財務分析體系

凈資產收益率=總資產凈利率×權益乘數(杜邦分析體系的核心)

總資產凈利率=營業凈利率×總資產周轉率

凈資產收益率=營業凈利率×總資產周轉率×權益乘數

營業凈利率=凈利潤÷營業收入

總資產周轉率=營業收入÷平均資產總額

權益乘數=資產總額÷所有者權益總額=1÷(1-資產負債率)

【例題1·計算題】某企業2010年的有關資料為：年初資產為250萬元，年末資產總額200萬元，資產周轉率為0.6次;2011年有關財務資料如下：年末流動比率為2，年末速動比率為1.2，存貨周轉率為5次。年末資產總額為200萬元，年末流動負債為35萬元，年末長期負債為35萬元，年初存貨為30萬元。2011年營業凈利率為21%，資產周轉率為0.8次，該企業流動資產中只有貨幣資金、應收賬款和存貨。

要求：

(1)計算該企業2011年年末流動資產總額、年末資產負債率和凈資產收益率;

(2)計算該企業2011年的存貨、營業成本和銷售收入。

[答案]

(1)年末流動資產=35×=2=70(萬元)

年末資產負債率=(35+35)/200×100%=35%

權益乘數=1/(1-35%)=1.54

凈資產收益率=21%×0.8×1.54=25.87%

(2)2011年年末存貨=70-1.2×35=28(萬元)

2011年平均存貨=(30+28)÷2=29(萬元)

2011年營業成本=平均存貨×存貨周轉率=29×5=145(萬元)

2011年營業收入=資產周轉率×平均資產總額=0.8×200=160(萬元)。

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（責任編輯：xll）

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