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2012初級會計職稱考試《初級經(jīng)濟法》輔導(dǎo):知識點梳理3

第三章 稅收法律制度概述

第一節(jié) 稅收與稅法概述

一、稅收法律關(guān)系

1、主體

(1)征稅主體：稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)

(2)納稅主體

對納稅主體的確定，我國采取屬地兼屬人原則，即在華的外國企業(yè)、組織、外籍人員、無國籍人員，凡在中國境內(nèi)有所得來源的，都是我國稅收法律關(guān)系的納稅主體。

二、稅法的制定

1、全國人民代表大會：制定稅收法律

2、全國人民代表大會常務(wù)委員會：不僅擁有稅收立法權(quán)，還可以授權(quán)國務(wù)院公布有關(guān)稅收條例

3、國務(wù)院：制定行政法規(guī)

4、財政部：負責(zé)組織制定稅法和稅收條例、決定、規(guī)定及有關(guān)實施細則，制定稅種的增減和稅目、稅率的調(diào)整

5、國家稅務(wù)總局：制定征收管理制度

第二節(jié) 稅收制度

一、稅種的分類

1、按征稅對象的性質(zhì)不同，可分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財產(chǎn)稅類、行為稅類。

(1)流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅

(2)所得稅：企業(yè)所得稅、個人所得稅

(3)財產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、契稅

(4)行為稅：印花稅、車船稅、車輛購置稅

2、按管理和使用權(quán)限的不同，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

(1)中央稅：消費稅、關(guān)稅

(2)地方稅：城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅

(3)中央地方共享稅：增值稅

【解釋】輔導(dǎo)教材中將營業(yè)稅劃入“地方稅”，實際應(yīng)當(dāng)為“中央地方共享稅”。

二、稅法要素

【解釋】稅收實體法的基本要素構(gòu)成(10個)：征稅人、納稅人(納稅義務(wù)人)、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅和法律責(zé)任。其中，最基本的要素包括3個：納稅人、征稅對象、稅率。

1、征稅對象、稅目

(1)征稅對象是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指向的對象，即對什么征稅。不同的征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。

(2)稅目規(guī)定了征稅對象的具體范圍。

2、稅率

(1)比例稅率

(2)累進稅率：全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率、超倍累進稅率

(3)定額稅率(固定稅率)

【解釋】土地增值稅屬于超率累進稅率，個人所得稅中的工資、薪金屬于超額累進稅率。

3、減免稅

(1)稅基式減免：直接縮小計稅依據(jù)(起征點、免征額)

(2)稅率式減免：直接降低稅率(低稅率、零稅率)

(3)稅額式減免：直接減少應(yīng)納稅額(全部免征、減半征收)

4、起征點、免征額

(1)免征額是指對課稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，只就減除后的“剩余部分”計征稅款。

(2)起征點是指對課稅對象開始征稅的數(shù)量界限，如果課稅對象的數(shù)額沒有達到起征點的不征稅，達到起征點的就其“全部數(shù)額”征稅

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