第七節  主要財務指標分析（本年新增，重要?。?/p>

一、償債能力指標

償債能力，是指企業償還到期債務（包括本息）的能力。
償債能力指標包括短期償債能力指標和長期償債能力指標。

(一)短期償債能力指標
短期償債能力是指企業流動資產對流動負債及時足額償還的保證程度，是衡量企業當期財務能力，特別是流動資產變現能力的重要指標。
1、指標：流動比率和速動比率
流動比率＝流動資產／流動負債
速動比率＝速動資產／流動負債
其中，速動資產＝貨幣資金＋交易性金融資產＋應收賬款＋應收票據＝流動資產－存貨－預付賬款－一年內到期的非流動負債－其他流動資產
報表中如有應收利息、應收股利和其他應收款項目，可視情況歸入速動資產項目

2、指標分析
流動比率
(1)國際上通常認為，流動比率的下限為100%，而流動比率等于200%時較為適當
(2)雖然流動比率越高，企業償還短期債務的流動資產保證程度越強，但這并不等于說企業已有現金或存款用來償債
(3)從短期債權人的角度看，自然希望流動比率越高越好，但從企業經營角度看，過高的流動比率通常意味著企業閑置現金的持有量過多，必然造成企業機會成本的增加和獲利能力的降低
(4)流動比率是否合理，不同企業以及同一企業不同時期的評價標準是不同的
(5)應剔除一些虛假因素的影響
速動比率
(1)速動資產是指流動資產減去變現能力較差且不穩定的存貨、預付賬款、一年內到期的非流動資產和其他流動資產后的余額。
(2)一般情況下，速動比率越高，說明企業償還流動負債的能力越強。但速動比率過高表明企業會因現金及應收賬款占用過多而增加企業的機會成本，影響企業的盈利能力。
(3)國際上通常認為，速動比率等于100%時較為適當。如果小于100%，必使企業面臨很大的償債風險
(4)盡管速動比率較之流動比率更能反映出流動負債償還的安全性和穩定性，但并不能認為速動比率較低的企業的流動負債到期絕對不能償還。如果存貨流轉順暢，變動能力較強，即使速動比率較低，只要流動比率高，企業仍然有望償還到期的債務本息。

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