本文主要介紹2012年會計職稱初級會計職稱考試初級會計實務知識第六章財務報表第五節綜合舉例講義精講，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會計職稱考試的相關重點!!

第五節 綜合舉例

【例6-25】

(一)資料

1.甲股份有限公司為一般納稅人，通常適用增值稅稅率為17%，所得稅稅率為

33%;原材料采用計劃成本進行核算。該公司20×7年12月31日的資產負債表如表6—6所示。其中，“應收賬款”科目的期末余額為4000000元，“壞賬準備”科目的期末余額為9000元。其他諸如存貨、長期股權投資、固定資產、無形資產等資產都沒有計提資產減值準備。

表6—6 資產負債表會企01表編制單位：甲股份有限公司 20×7年12月31 日 單位：元

資 產

金額

負債和所有者權益(或股東權益)

金額

流動資產：

流動負債：

貨幣資金

14063000

短期借款

3000000

交易性金融資產

150000

交易性金融負債

0

應收票據

2460000

應付票據

20D。Ooo

應收賬款

3991000

應付賬款

9548000

預付款項

1000000

預收款項

0

應收利息

0

應付職工薪酬

1100000

應交稅費

366000

其他應收款

3050000

應付利息

0

存貨

25800000

一年內到期的非流動資產

0

其他應付款

500000

其他流動資產

0

一年內到期的非流動負債

10000000

流動資產合計

47514000

其他流動負債

0

非流動資產：

流動負債合計

26514000

可供出售金融資產

0

非流動負債：

持有至到期投資

0

長期借款

6000000

長期應收款

0

應付債券

0

長期股權投資

2500000

長期應付款

0

投資性房地產

專項應付款

O

固定資產

8000000

預計負債

0

在建工程

15000000

遞延所得稅負債

0

工程物資

0

其他非流動負債

0

固定資產清理

0

非流動負債合計

60()0000

生產性生物資產

負債合計

32514000

續表

資 產

金額

負債和所有者權益(或股東權益)

金額

油氣資產

所有者權益(或股東權益)：

無形資產

6000000

實收資本(或股本)

50000000

開發支出

0

資本公積

0

商譽

0

減：庫存股

長期待攤費用

0

盈余公積

1000000

遞延所得稅資產

0

未分配利潤

500000

其他非流動資產

2000000

所有者權益(或股東權益)合計

51500000

非流動資產合計

36500000

資產總計

84014000

負債和所有者權益(或股東權益)總計

84014000

2.20×8年，甲股份有限公司共發生如下經濟業務

(1)收到銀行通知，用銀行存款支付到期的商業承兌匯票1000000

(2)購入原材料一批，收到的增值稅專用發票上注明的原材料價款為1500000元，增值稅進項稅額為255000元，款項已通過銀行轉賬支付，材料尚未驗收入庫。

(3)收到原材料一批，實際成本1000000元，計劃成本950000元，材料已驗收入庫，貨款已于上月支付。

(4)用銀行匯票支付材料采購價款，公司收到開戶銀行轉來銀行匯票多余款收賬通知，通知上填寫的多余款為2340元，購入材料及運費998000元，支付的增值稅進項稅額169660元，材料已驗收入庫，該批原材料計劃價格1000000元。

(5)銷售產品一批，開出的增值稅專用發票上注明價款為3000000元，增值稅銷項稅額為510000元，貨款尚未收到。該批產品實際成本1800000元，產品已發出。

(6)公司將交易性金融資產(股票投資)兌現165000元，該投資的成本為130000元，公允價值變動為增值20000元，處置收益為15000元，均存入銀行

(7)購入不需安裝的設備一臺，收到增值稅專用發票上注明的設備價款為854700元，增值稅進項稅額為145300元，支付包裝費、運費10000元。價款及包裝費、運費均以銀行存款支付，設備已交付使用。

(8)購入工程物資一批，收到增值稅專用發票上注明的物資價款和增值稅進項稅額合計為1500000元，款項已通過銀行轉賬支付。

(9)工程應付薪酬2280000元。

(10)一項工程完工，交付生產使用，已辦理竣工手續，固定資產價值14000000元。

(11)基本生產車間一臺機床報廢，原價2000000元，已提折舊1800000元，清理費用5000元，殘值收入8000元，均通過銀行存款收支。該項固定資產已清理完畢。

(12)從銀行借入3年期借款10000000元，借款已存入銀行賬戶。

(13)銷售產品一批，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為7000000元，增值稅銷項稅額為1190000元，款項已存入銀行。銷售產品的實際成本為4200000元。

(14)公司將要到期的一張面值為2000000元的無息銀行承兌匯票(不含增值稅)，連同解訖通知和進賬單交銀行辦理轉賬。收到銀行蓋章退回的進賬單一聯。款項銀行已收妥。

(15)公司出售一臺不需用設備，收到價款3000000元，該設備原價4000000元，已提折舊1500000元。該項設備已由購入單位運走。

(16)取得交易性金融資產(股票投資)，價款1030000元，交易費用20000元，已用銀行存款支付。

(17)支付工資5000000元，其中包括支付在建工程人員的工資2000000元。

(18)分配應支付的職工工資3000000元(不包括在建工程應負擔的工資)，其中生產人員薪酬2750000元，車間管理人員薪酬100000元，行政管理部門人員薪酬150000元。

(19)提取職工福利費420000元(不包括在建工程應負擔的福利費280000元)，其中生產工人福利費385000元，車間管理人員福利費14000元，行政管理部門福利費21000元。

(20)基本生產領用原材料，計劃成本為7000000元，領用低值易耗品，計劃成本500000元，采用一次攤銷法攤銷。

(21)結轉領用原材料應分攤的材料成本差異。材料成本差異率為5%。

(22)計提無形資產攤銷600000元;以銀行存款支付基本生產車間水電費900000元。

(23)計提固定資產折舊1000000元，其中計入制造費用800000元、管理費用200000元。計提固定資產減值準備300000元。

(24)收到應收賬款510000元，存入銀行。計提應收賬款壞賬準備9000元。

(25)用銀行存款支付產品展覽費100000元。

(26)計算并結轉本期完工產品成本12824000元。期末沒有在產品，本期生產的產品全部完工入庫。

(27)廣告費100000元，已用銀行存款支付。

(28)公司采用商業承兌匯票結算方式銷售產品一批，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為2500000元，增值稅銷項稅額為425000元，收到2925000元的商業承兌匯票一張，產品實際成本為1500000元。

(29)公司將上述承兌匯票到銀行辦理貼現，貼現息為200000元。

(30)公司本期產品銷售應交納的教育費附加為20000元。

(31)用銀行存款交納增值稅1000000元;教育費附加20000元。

(32)本期在建工程應負擔的長期借款利息費用2000000元，長期借款為分期付息。

(33)提取應計入本期損益的長期借款利息費用100000元，長期借款為分期付息。

(34)歸還短期借款本金2500000元。

(35)支付長期借款利息2100000元。

(36)償還長期借款10000000元。

(37)上年度銷售產品一批，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為100000元，增值稅銷項稅額為17000元，購貨方開出商業承兌匯票。本期由于購貨方發生財務困難，無法按合同規定償還債務，經雙方協議，甲股份公司同意購貨方用產品抵償該應收票據。用于抵債的產品市價為80000元，增值稅稅率為17%。

(38)持有的交易性金融資產的公允價值為1050000元。

(39)結轉本期產品銷售成本7500000元。

(40)假設本例中，除計提固定資產減值準備300000元造成固定資產賬面價值與其計稅基礎存在差異外，不考慮其他項目的所得稅影響。企業按照稅法規定計算確定的應交所得稅為1252218元，遞延所得稅資產為99000元。

(41)將各收支科目結轉本年凈利潤。

(42)按照凈利潤的10%提取法定盈余公積金。

(43)將利潤分配各明細科目的余額轉人“未分配利潤”明細科目，結轉本年利潤。

(44)用銀行存款交納當年應交所得稅。

要求：編制甲股份有限公司20×8年度經濟業務的會計分錄，并在此基礎上編制資產負債表、利潤表和現金流量表。

(二)根據上述資料編制會計分錄

(1)

借：應付票據 1000000

（責任編輯：xll）