9. 違規(guī)在金融機(jī)構(gòu)開立使用賬戶的行為及其法律責(zé)任

違反國家有關(guān)賬戶管理規(guī)定，擅自在金融機(jī)構(gòu)開立使用賬戶的行為，包括以下八類：

(1) 單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)擅自開立賬戶。國家機(jī)關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)未經(jīng)審核和報(bào)批擅自開設(shè)銀行賬戶，并且脫離本單位的財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理。

(2) 賬戶所在金融機(jī)構(gòu)不符合規(guī)定。國家機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在國有或國家控股的銀行開立賬戶，國家機(jī)關(guān)不得在其他銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)開立賬戶。

(3) 將預(yù)算資金收入?yún)R繳專用賬戶用于單位一般支出。

(4) 將實(shí)行政府基金預(yù)算管理資金的賬戶用于單位一般支出。

(5) 將預(yù)算外資金收入賬戶用于單位一般支出。

(6) 將本單位的賬戶出租、出借、為本單位謀取非法利益。

(7) 在證券公司開設(shè)證券賬戶進(jìn)行證券買賣業(yè)務(wù)。

(8) 違規(guī)設(shè)立收入過渡戶。

上述八類違法行為的法律責(zé)任分別為：① 國家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國家有關(guān)賬戶管理規(guī)定的，擅自在金融機(jī)構(gòu)開立使用賬戶的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，沒收違法所得，依法撤銷擅自開立的賬戶。② 對單位給予以警告或者通告批評。③ 對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職或者開除處分。虛假入庫機(jī)關(guān)人員情況會

10. 國家機(jī)關(guān)及其工作人員滯留、挪用、騙取外國貸款的行為及其法律責(zé)任

國家機(jī)關(guān)及其工作人員滯留、挪用、騙取外國貸款的行為，包括以下三類：

(1) 以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為，例如，國家機(jī)關(guān)及其工作人員采取弄虛作假、虛構(gòu)事實(shí)或隱瞞真相的方法，編造項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告，將不符合使用貸款項(xiàng)目虛構(gòu)成符合條件的項(xiàng)目，騙取主管機(jī)關(guān)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告冒領(lǐng)貸款，故意夸大貸款項(xiàng)目有關(guān)情況達(dá)到多貸款，等等。

(2) 滯留政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為。國家機(jī)關(guān)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)未將款項(xiàng)劃撥給項(xiàng)目單位就是滯留貸款。

(3) 截留、挪用政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為，例如，將用于公共性的項(xiàng)目貸款用于為本單位部門謀利益，或者將貸款用于國家限制或禁止發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，等等。

上述三類違法行為的法律責(zé)任分別為：① 國家機(jī)關(guān)及其工作人員有上述行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目，追回被挪用、騙取的有關(guān)財(cái)政資金，沒收違法所得。② 對單位給予以警告或者通告批評。③ 對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級處分;情節(jié)較重的，給予撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。

11. 企業(yè)和個(gè)人違反國家有關(guān)財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為及其法律責(zé)任

企業(yè)和個(gè)人違反國家有關(guān)財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為，包括以下兩類：

(1) 隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政收入的行為，即企業(yè)和個(gè)人通過各種減少收入，增加負(fù)債的手段，不繳或少繳財(cái)政收入的行為。例如，企業(yè)和個(gè)人隱瞞經(jīng)營收入和經(jīng)營活動，企業(yè)和個(gè)人通過假破產(chǎn)逃避繳納稅款，國有企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易等方式向非國有獨(dú)資企業(yè)或者個(gè)人轉(zhuǎn)移利潤或者國有投資收益，等等。

(2) 截留代收財(cái)政收入的行為，即有代收財(cái)政收入權(quán)限的企業(yè)和個(gè)人在代收財(cái)政收入的過程中，不上繳或者不完全上繳財(cái)政收入的行為。例如，對已收取、代扣代繳的財(cái)政收入不按規(guī)定上繳，或者坐支代收的財(cái)政收入，等等。

上述兩類違法行為的法律責(zé)任分別為：① 企業(yè)和個(gè)人有上述不繳或少繳財(cái)政收入行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，給予警告，沒收違法所得，并處不繳或少繳財(cái)政收入10%以上30%以下的罰款;② 對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予3 000元以上5萬元以下的罰款。③ 事業(yè)單位、社會團(tuán)體、其他社會組織及其工作人員有財(cái)政違法行為的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

12. 企業(yè)和個(gè)人違反國家有關(guān)財(cái)政支出管理規(guī)定的行為及其法律責(zé)任

企業(yè)和個(gè)人違反國家有關(guān)財(cái)政支出管理規(guī)定的行為，包括以下三類：

(1) 以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金以及政府承貸或擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為，例如，企業(yè)和個(gè)人編造項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告，騙取主管機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)，冒領(lǐng)財(cái)政資金和貸款，等等。

(2) 挪用財(cái)政資金以及政府承貸或者外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為，例如，將用于生產(chǎn)性項(xiàng)目的財(cái)政資金或者貸款用于消費(fèi)性項(xiàng)目;將用于公共性項(xiàng)目的財(cái)政資金或者貸款用于為企業(yè)和個(gè)人謀取私利，等等。

(3) 從無償使用的財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款中非法獲益的行為，例如，用無償使用的財(cái)政專項(xiàng)資金或貸款進(jìn)行獲利性投資;用無償使用的財(cái)政專項(xiàng)資金或貸款進(jìn)行有償交易;以滯留、占壓、截留等手段將用無償使用的財(cái)政專項(xiàng)資金或貸款轉(zhuǎn)存轉(zhuǎn)貸，獲得不當(dāng)利益，等等。

上述三類違法行為的法律責(zé)任分別為：① 企業(yè)和個(gè)人有上述行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目，追回違反規(guī)定使用、騙取的有關(guān)資金，給予警告，沒收違法所得，并處被騙取的有關(guān)資金10%以上50%以下的罰款或者被違規(guī)使用資金10%以上30%以下的罰款。② 對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予3 000元以上5萬元以下的罰款。③ 事業(yè)單位、社會團(tuán)體、其他社會組織及其工作人員有財(cái)政違法行為的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

13. 單位和個(gè)人違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為及其法律責(zé)任

單位和個(gè)人違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為，包括以下四類：

(1) 違反規(guī)定印制財(cái)政收入票據(jù)的行為，即單位和個(gè)人違反國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定，未經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，擅自或不按規(guī)定的式樣、數(shù)量要求印制收費(fèi)票據(jù)、發(fā)票和發(fā)票防偽專用品的行為。例如，未經(jīng)省級以上財(cái)政部門批準(zhǔn)印制收費(fèi)票據(jù)的行為;未經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)指定印制發(fā)票的行為;未經(jīng)國家稅務(wù)總局指定印制增值稅專用發(fā)票的行為，等等。

(2) 轉(zhuǎn)借、串用、代開財(cái)政收入票據(jù)的行為，例如，轉(zhuǎn)借財(cái)政收入票據(jù)是指已按發(fā)票和收費(fèi)票據(jù)管理規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票、收費(fèi)票據(jù)的單位和個(gè)人，私自向其他單位和個(gè)人借出發(fā)票和收費(fèi)票據(jù)供其使用的行為;串用財(cái)政收入票據(jù)的行為是指單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動中，不按國家規(guī)定使用相應(yīng)類型的票據(jù)，而在財(cái)政收入項(xiàng)目種類上擅自隨意串換使用的行為，等等。

(3) 偽造、變造、買賣、擅自銷毀財(cái)政收入票據(jù)的行為，例如，偽造、變造財(cái)政收入票據(jù)是指根據(jù)財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定未經(jīng)省級以上稅務(wù)部門、財(cái)政部門指定為發(fā)票、收費(fèi)票據(jù)印制單位和個(gè)人非法印制、偽造與國家規(guī)定使用的發(fā)票、收費(fèi)票據(jù)相同類型的票據(jù)行為，等等。

(4) 偽造、使用偽造的票據(jù)監(jiān)(印)制章的行為，即無權(quán)制作財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章的企業(yè)和個(gè)人非法刻制財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章的行為;使用偽造財(cái)政收入監(jiān)(印)制章是指單位和個(gè)人使用偽造刻制的票據(jù)監(jiān)(印)制章的行為。

上述四類違法行為的法律責(zé)任分別為：① 單位和個(gè)人有上述違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的，銷毀非法印制的票據(jù)，沒收違法所得和作案工具。② 對單位處5 000元以上10萬元以下罰款;對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3 000元以上5萬元以下的罰款。③ 屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。

2012年會計(jì)職稱考試經(jīng)濟(jì)法沖刺精講講義第七章

（責(zé)任編輯：xll）

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