第二節 所得稅費用

一、應交所得稅的計算
    應納稅所得額是在企業稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上調整確定的，計算公式為：
    應納稅所得額＝稅前會計利潤+納稅調整增加額－納稅調整減少額
    納稅調整增加額主要包括稅法規定允許扣除項目中，企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額  (如超過稅法規定標準的工資支出、業務招待費支出)，以及企業已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額  (如稅收滯納金、罰款、罰金)等。
    納稅調整減少額主要包括按稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內的未彌補虧損和國債利息收入
    企業應交所得稅的計算公式為：
    應交所得稅＝應納稅所得額×所得稅稅率

【07單選】某企業20×7年度利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。當年按稅法核定的全年計稅工資為250萬元，實際分配并發放工資為230萬元。假定該企業無其他納稅調整項目，適用的所得稅稅率為33%.該企業20×7年所得稅費用為（　）萬元。
A.92.4
B.99
C.105.6
D.181.5

【答案】B
【解析】（315-15）×33%=99。

【09單選】某企業2008年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計入營業外支出的稅收滯納金6萬元；企業所得稅稅率為25%.假定不考試其他因素，該企業2008年度所得稅費用為（  ）萬元。
A.400
B.401.5
C.450
D.498.5

【答案】B
【解析】該企業2008年度所得稅費用＝（1800－200+6）×25％＝401.5（萬元）

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