8. 車船稅的納稅人，是指在中國境內擁有或者管理的車輛、船舶的單位和個人。車輛所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應代為繳納車船稅。()

9. 納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。 ()

10. 納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還;納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款，但不得加算銀行同期存款利息。()

四、計算題

1. 某汽車生產企業系增值稅一般納稅人，生產的小汽車不含稅單價10萬元/輛。2008年3月發生以下經濟業務：

(1)進口零配件一批，支付買價80萬元，支付到達我國海關前的運輸費和保險費共計2萬元，適用關稅稅率10%，取得海關完稅憑證。

(2)外購生產用原材料一批，從供貨方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為50萬元 ，另支付運費20萬元，運輸單位已開具運輸發票。

(3)從小規模納稅人處購進零配件一批，增值稅普通發票上注明貨款20萬元。

(4)直接銷售給經銷商70輛，并向經銷商收取包裝物租金1萬元、運輸裝卸費0.5萬元。

(5)用以舊換新方式直接向最終消費者銷售汽車零配件，扣除支付舊零配件支出的款項0.8萬元后，取得銷售收入6萬元。

(6)本月逾期未收回的汽車包裝物押金0.4萬元。

(7)發生意外事故，當月外購原材料的20%發生損失。

已知汽車的消費稅稅率為3%。

根據以上資料，計算該汽車生產企業2008年3月應納增值稅稅額。

(1)計算當月進口環節應納增值稅。

(2)計算當月國內銷售環節的銷項稅額。

(3)計算當月可以抵扣的進項稅。

(4)計算當月應納增值稅稅額。

(5)計算當月應納消費稅。

2. 2008年5月，某國際旅行社組織甲、乙兩個假日旅游團。

(1)甲團是由36人組成的境內旅游團，旅行社向每人收取4500元(人民幣，下同)。旅游期間，旅行社為每人支付交通費1600元，住宿費400元，餐費300元，旅游景點門票費600元。在旅游當地，改由當地旅行社接團，支付給當地旅游企業接團費共8000元。

(2)乙團是由30人組成的境外旅游團。旅行社向每人收取6800元，在境外該團本 資 料 來 源 于 貴 州 學 習 網 http://Www.gzU521.com 改由當地一旅游公司接團，負責在境外安排旅游。旅行社按協議支付給境外旅游公司旅游費折合人民幣144000元。

(3)該旅行社還對外提供出租旅行車業務，當月取得出租車輛收入5000元。

已知旅行社適用營業稅稅率為5%。

要求：計算該旅行社5月份應納營業稅稅額。

3. 某位于市區的酒店2008年的財務資料如下：

(1)營業收入1500萬元，繳納營業稅300萬元，繳納城建稅和教育費附加30萬元;

(2)營業成本750萬元;

(3)管理費用320萬元;

(4)財務費用108萬元;

(5)營業外收入200萬元，投資收益300萬元，其中包括購買國債的利息收入100萬元，國債轉讓收益100萬元，股票轉讓凈收益100萬元;

(6)營業外支出300萬元，其中包括違法經營罰款10萬元，公益性捐贈支出80萬元。

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（責任編輯：中大編輯）

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