（二）個體工商戶生產、經營所得

應納稅額=（全年收入-成本、費用及損失）×適用稅率-速算扣除數

提示：（1）個體工商戶和從事生產、經營的個人，取得與生產、經營活動無關的其他各項應稅所得，應分別按照有關規定，計算征收個人所得稅。如取得銀行存款的利息所得、對外投資取得的股息所得，應按“利息、股息、紅利所得”稅目的規定單獨計征個人所得稅。

（2）對個人獨資企業和合伙企業生產經營所得，實行查賬征收或核定征收。

（三）對企事業單位承包經營、承租經營所得

應納稅額=（全年收入-必要費用）×適用稅率-速算扣除數

【舉例】王某為中國公民，2009年承包經營一個招待所，全年承包所得是80000元（已扣除上交的承包費），計算王某2009年應繳納的個人所得稅。

解析：應納稅額=（80000-2000×12）×35%-6750=12850（元）。

（四）勞務報酬所得

1、每次收入≤4000元：應納稅額=（每次收入-800）×20%

2、每次收入＞4000元：應納稅額=每次收入×（1-20%）×20%

3、每次勞務報酬所得額＞20000元：應納稅額=每次收入×（1-20%）×適用稅率-速算扣除數

勞務報酬所得適用的速算扣除數表

級數 每次應納稅所得額            稅率（%）     速算扣除數
                    
1   不超過20000元的              20              0
2   超過20000—50000元的部分     30            2000
3   超過50000元的部分            40            7000

【舉例】某演員王某進行演出，取得出場費40000元，計算個人所得稅。
解析：

（1）應納稅所得額=40000×（1-20%）=32000（元）

（2）應繳納的個人所得稅=20000×20%＋12000×30%=7600（元）

提示：簡便算法：32000×30%-2000=7600（元）

上題延伸：

（1）假如王某從其取得的出場費入40000元中拿出4000元進行公益捐贈，則：

①捐贈限額=40000×（1-20%）×30%=9600（元）＞4000（元），

②應納稅所得額=32000-4000=28000（元）

③應納稅額=28000×30%-2000=6400（元）。

（2）假如王某從其取得的出場費收入40000元中拿出4000元捐贈給某單位，

應納稅額=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元）

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