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2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試財(cái)務(wù)管理 精選講義第七章(4)

第四節(jié) 企業(yè)營(yíng)運(yùn)稅務(wù)管理

一、 采購(gòu)的稅務(wù)管理(影響增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額)

1、 購(gòu)貨對(duì)象：小規(guī)模納稅人不能開增值稅專用發(fā)票，增值稅不能抵扣(由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的除外)

2、 購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)：購(gòu)進(jìn)免稅產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)不能抵扣，而購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)費(fèi)可以抵扣增值稅額。

3、 代購(gòu)方式：妥善選擇受托方只收取手續(xù)費(fèi)、受托方按正常購(gòu)銷價(jià)格結(jié)算兩種方式。

4、 結(jié)算方式：妥善選擇賒購(gòu)、現(xiàn)金、預(yù)付等方式。

5、 采購(gòu)時(shí)間：當(dāng)預(yù)計(jì)銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，適當(dāng)提前購(gòu)貨可以推遲納稅。需要權(quán)衡推遲納稅獲得的時(shí)間價(jià)值、提前購(gòu)貨喪失的時(shí)間價(jià)值。

6、 增值稅專用發(fā)票管理：自專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證

二、 生產(chǎn)的稅務(wù)管理

1、 存貨：免稅期用先進(jìn)先出法;盈利期加大存貨計(jì)價(jià)

2、 固定資產(chǎn)：加速折舊，延期納稅

3、 人工工資

4、 費(fèi)用

三、 銷售的稅務(wù)管理

1、 銷售實(shí)現(xiàn)方式：不能及時(shí)收到貨款的情況下，用委托代銷、分期收款;收到貨款時(shí)再開發(fā)票。

2、 促銷方式：權(quán)衡打折銷售、購(gòu)買商品贈(zèng)送實(shí)物、購(gòu)買商品贈(zèng)送現(xiàn)金等

3、 特殊銷售行為：多元化經(jīng)營(yíng)引致稅法上的兼營(yíng)、混合銷售、視同銷售的不同處理。

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