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四、計算分析題（本類題共30分，每小題6分。）

1.甲公司原材料日常收發及結存采用計劃成本核算。月初結存材料的計劃成本為600000元，實際成本為605000元；本月入庫材料的計劃成本為1400000元，實際成本為1355000元。 當月發出材料（計劃成本）情況如下：

 

基本生產車間領用800000元

在建工程領用200000元

車間管理部門領用15000元

企業行政管理部門領用15000元

要求：（1）計算當月材料成本差異率。

（2）編制發出材料的會計分錄。

（3）編制月末結轉本期發出材料成本差異的會計分錄。

答案：

（1）計算當月材料成本差異率 ＝（5000-45000）/600000 ＋1400000）=-2％

（2）編制發出材料的會計分錄

借：生產成本（或基本生產成本） 800000

在建工程 　200000

制造費用 5000

管理費用 15000

貸：原材料 1020000

（3）編制月末結轉本期發出材料成本差異的會計分錄

借：生產成本（或基本生產成本） 16000

在建工程 4000

制造費用 100

管理費用 300

貸：材料成本差異 20400

2.甲公司采用應付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33％。1999年度，甲公司發生如下相關經營業務：

（1）按現行會計制度計算的全年利潤總額為1000000元，其中包括國庫券利息收入40000元。

（2）核定的全年計稅工資為800000元，全年實發工資850000元。

（3）用銀行存款實際繳納所得稅300000元。

要求：（1）計算甲公司1999年度應納稅所得額。

（2）計算甲公司1999年度應交所得稅

（3）編制甲公司確認應交所得稅、實際繳納所得稅和年末結轉所得稅費用的會計分錄。（"應交稅金"科目要求寫出二級明細目）

答案：（1）甲公司應納稅所得額＝1000000-40000+50000＝1010000（元）

（2）甲公司應交所得稅：101000x33%=333300（元）

（3）確認應交所得稅的會計分錄

借：所得稅 　333300

貸：應交稅金-應交所得稅 333300

（4）實際繳納所得稅的會計分錄

借：應交稅金-應交所得稅 300000

貸：銀行存款 300000

（5）年末結轉所得稅費用的會計分錄

借：本年利潤 333300

貸：所得稅 333300

3.甲公司1999年7月1日從證券二級市場買入乙公司1999年1月1日發行的3年期、到期一次還本付息債券300張，債券票面利率為8％，每張面值為1000元，每張買入價為1100元，另支付相關稅費500元（一次計入當期損益），所得款項均以銀行存款支付。甲公司準備 將該批債券持有到期。

要求 ：（1）計算該項債券投資的溢價。

（2）編制甲公司 1999年7月1日買入該批債券時的會計分錄。

（3）計算1999年度該債券投資應攤銷的溢價和應確認的利息收入，并編制相應的會計分錄，（"長期債權投資"科目要求寫出二級和三級明細科目）

答案：（1）該項債券投資溢價=1100*300-1000*300- 1000*300*8％*6／12=18000（元）

（2）借：長期債權投資一債券投資（面值） 300000

  貸：銀行存款 　330500

　長期債權投資——債券投資（應計利息） 12000

  長期債權投資——債券投資（溢價） 18000

　投資收益 500

（3）1999年度應攤銷的溢價＝18000/2.5*0.5=3600（元）？1999年度應確認的利息收入=1000*300*8％*6／12-3600=8400（元）

借：長期債權投資——債券投資（應計利 息） 　12000

貸：長期債權投資——債券投資（溢價） 　3600

  投資收益 8400

4.甲公司1999年3月1日與客戶簽訂了一項為1年的勞務供應合同。合同總收入為100000元，預計合同總成本為80000元。至1999年12月31日，實際發生成本64000元（均以銀行存款支付）；一次性收到客戶支付的勞務款75000元。甲公司按實際發生的成本占總成本的百分比確定勞務完成程度。要求：（1）計算1999年12月31日的勞務完成程度。（2）計算1999年度應確認的勞務收入。（3）分別編制發生勞務成本。收到客戶支付勞務款確認1999年度勞務收入和勞務費用的會計分錄。
答案。（1）勞務完成程度=64000/80000*100%=80％
（2）1999年度應確認的勞務收入=100000*80％＝80000（元）
（3）會計分錄：
借：勞務成本（或勞務出或勞務費用） 64000
貸：銀行存款     64000
借：銀行存款 　75000
貸：預收賬款（或應收賬款） 75000
借：預收賬款（或應收賬款） 80000
貸：主營業務收入 　80000
借：主營業務成本 　64000
貸：勞務成本（或勞務支出或勞務費用）　64000

5.甲公司原由投資者A和投資者B共同出資成立，每人過出資200000元，各占50％的股份。經營兩年后，投資者A和投資者B決定增加公司資本，此時有一新投資者C要求加入 甲公司。經有關部門批準后，甲公司實施增資。將實收資本增加到900000元。經三方協商，一致同意，完成下述投入后，三方投資者各擁有甲公司300000元實收資本，并各占甲公司1/3的算股份，各投資者的出資情況如下：
（1）投資者A以一臺設備投入甲公司作為中國增資，該設備原價180000元，已提折舊95000元，評估確認原價180000元，評估確認凈值126000元。
（2）投資者B以一批原材料投入甲公司作為增資，該批材料賬面價值105000元，評估確認價值110000元，稅務部門認為應交增值稅頷為18700元。投資者B已開具了增值稅專用發票。
（3）投資者以銀行存款投入甲公司390000元。要求：根據以上資料，公別編制甲公司接受投資者A、投資者B增資時以及投資者C初次出資時的會計分錄。（"應交稅金"科目要求寫出二級和三級明細科目）
答案：借：固定資產 　180000
　貸：累計折舊 　54000
　實收資本 100000
　資本公積 　26000
借：原材料 　110000
應交稅金-應交增值稅（進項稅額） 18700
貸：實收資本 100000
資本公積 28700
借：銀行存款 　390000
貸：實收資本 300000
資本公積 　900

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