第四章 增值稅、消費稅、營業(yè)稅法律制度

第一節(jié) 增值稅法律制度

增值稅納稅人

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。

(一)納稅人

增值稅的納稅人在中華人民共和國境內(以下簡稱中國境內)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。

對“境內”的理解(1) 銷售貨物的起運地或者所在地在境內;(2) 提供的應稅勞務發(fā)生在境內。

特定的納稅人單位租賃或者承包給其他單位或者個人經營的，承租人或者承包人為納稅人。

(二)納稅人的分類

一般納稅人認定雙標準：(1)質量標準：會計核算健全;(2)數(shù)量標準：年銷售額達標。

一般納稅人(必須認定)(1)會計核算健全、年應稅銷售額在50萬元以上的生產性納稅人;

(2)會計核算健全、年應稅銷售額在80萬元以上的非生產性納稅人。

小規(guī)模納稅人(1)不同時符合以上兩個標準的企業(yè);(2)個人(除個體經營者以外的其他個人);(3)非企業(yè)性單位;(4)不經常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)。

(三)扣繳義務人

境外的單位或者個人在中國境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。

（責任編輯：黑天鵝）

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