四、不定項(xiàng)選擇題

甲酒店為增值稅一般納稅人。主要從事餐飲住宿等服務(wù)。2018年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)酒店餐飲部和客房部提供餐飲住宿服務(wù),取得含増值稅銷售額636000元,為答謝長期合作伙伴乙公司,甲酒店為乙公司員工提供次免費(fèi)晩宴,同類晩宴的平均含增值稅價(jià)格為2650元。

(2)酒店美容部提供美容美發(fā)服務(wù)取得含増?jiān)鲋刀愪N售額28620元。

(3)酒店停車場提供車輛停放服務(wù)取得含増值稅銷售額10560元。

(4)酒店建筑物廣告位出租取得含增值稅銷售額185600元。

(5)酒店商品部銷售商品取得含增值稅銷售額185600元,另收取包裝費(fèi)1160元。

(6)購進(jìn)客房用品,取得增值稅專用發(fā)票,注明稅額9120元,向農(nóng)戶購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品用于餐飲服務(wù)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價(jià)29700元;購進(jìn)用于銷售的各類商品,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額6080元。

(7)上期留抵稅額3200元

已知:生活服務(wù)增值稅稅率為6%,銷售貨物増值稅稅率為16%,農(nóng)產(chǎn)品扣除率為10%,取得的扣稅憑證已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

(1)暫缺

(2)甲酒店當(dāng)月取得的下列銷售額中,應(yīng)該按照“現(xiàn)代服務(wù)”稅目計(jì)算增值稅的是( )。

A.車輛停放服務(wù)取得的銷售額10560元

B.美容美發(fā)服務(wù)取得的銷售額28620元

C.餐飲住宿服務(wù)取得的銷售額636000元

D.廣告位出租取得的銷售額110000元

答案：AD

解析：考察知識(shí)點(diǎn)：增值稅的征稅范圍。A選項(xiàng)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的租賃服務(wù);B選項(xiàng)屬于生活服務(wù)中的居民日常服務(wù);C選項(xiàng)屬于生活服務(wù)中的餐飲住宿服務(wù);D選項(xiàng)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的租賃服務(wù)。

(3)計(jì)算甲酒店當(dāng)月銷售商品增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中,正確的是( )

A.(185600+1160)÷(1+16%)×16%=25760元

B.185600×16%+1160÷(1+16%)×16%=29856元

C.(185600+1160)×16%=29881.6元

D.185600÷(1+16%)×16%+1160×16%=25785.6元

答案：A

解析：考察知識(shí)點(diǎn)：增值稅的計(jì)算。因?yàn)榫频晟唐凡夸N售商品取得的是含增值稅銷售額，應(yīng)該先折算成不含稅的價(jià)格，再計(jì)算增值稅。包裝費(fèi)是價(jià)外費(fèi)用，屬于含稅價(jià)格。

(4)計(jì)算甲酒店當(dāng)月準(zhǔn)予扣除準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中,正確的是( )。

A.9120+29700÷(1+10%)×10%+6080+3200=21100元

B.6080+3200=9280元

C.9120+29700×10%+6080+3200=21370元

D.9120+29700×10%+6080=18170元

答案：B

解析：考察知識(shí)點(diǎn);進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。9120元為客房用品，不產(chǎn)生銷項(xiàng)稅，因此進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣;29700元屬于免征增值稅項(xiàng)目，因此不得抵扣。

2.2018年6月6日,甲公司在P銀行開立公司主辦賬戶,并與其簽訂協(xié)議,開通網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)。8月28日,因借款200萬元,在Q銀行又開通一個(gè)銀行結(jié)算賬戶。9月12日甲公司次性購買金額2萬元的預(yù)付卡。十月發(fā)生1筆業(yè)務(wù),從銀行提取現(xiàn)金3萬元。向銀行繳存現(xiàn)金4萬元,償還Q銀行借款利息1萬元已知:甲公司各銀行結(jié)算賬戶余額充足。

要求:根據(jù)上述資料,不考志其他因素,分析回答下列小題。

(1)暫缺

(2)甲公司與銀行簽訂網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)協(xié)議約定的內(nèi)容包括( )。

A.甲公司通過網(wǎng)上銀行向非本公司賬戶轉(zhuǎn)款的年累計(jì)限額

B.甲公司通過網(wǎng)上銀行向非本公司賬戶轉(zhuǎn)賬的日累計(jì)限額

C.甲公司通過網(wǎng)上銀行向本公司其他賬戶轉(zhuǎn)賬的日累計(jì)筆數(shù)

D.甲公司通過網(wǎng)上銀行向本公司其他賬戶轉(zhuǎn)賬的年累計(jì)筆數(shù)

答案：BC

解析：考察知識(shí)點(diǎn)：支付結(jié)算法律制度——網(wǎng)上支付。協(xié)議約定支付賬戶與支付賬戶、支付賬戶與銀行賬戶之間的日累計(jì)轉(zhuǎn)賬限額與筆數(shù)，超出限額的，不得再辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。

(3)用公司通過在Q銀行開立的銀行結(jié)算賬戶可以辦理的業(yè)務(wù)是( )

A.提取現(xiàn)金3萬元

B.存儲(chǔ)放借款200萬元

C.償還借款利息1萬元

D.繳存現(xiàn)金4萬元

答案：BCD

解析：考察知識(shí)點(diǎn)：銀行結(jié)算賬戶。Q銀行賬戶為一般存款賬戶，可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取，因此A選項(xiàng)錯(cuò)誤

(4)甲公司購買預(yù)付卡,可以采用的方式是( )。

A.通過P銀行的網(wǎng)上銀行匯款2萬元

B.現(xiàn)金支付2萬元

C.簽發(fā)P銀行轉(zhuǎn)賬支票支付2萬元

D.在P銀行柜臺(tái)匯款2萬元

答案：ACD

解析：考查知識(shí)點(diǎn)：其他支付工具——預(yù)付卡。單位一次性使用購買預(yù)付卡5000元以上的，不得通過現(xiàn)金結(jié)算，因此B選項(xiàng)錯(cuò)誤。

3.甲公司為增值稅一般納稅人,2018年度的經(jīng)營情況如下：

(1)取得銷手機(jī)銷售收入8000萬元,提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬元

(2)確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)6萬元。

(3)接受乙公司投資,取得投資款2000萬元。

(4)當(dāng)年3月因生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)借款300萬元,其中向金融企業(yè)借款250萬元,期限六個(gè)月,年利率為6%,向非金融企業(yè)丙公司借款50萬元,期限六個(gè)月,年利率10%,利息均已支付。

(5)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),按規(guī)定向保險(xiǎn)公司繳納保險(xiǎn)費(fèi)5萬元。

(6)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金15萬元。

(7)發(fā)生合理的會(huì)議費(fèi)30萬元。

(8)發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元。

(9)通過市民政部門用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出80萬元,直接向某小學(xué)捐贈(zèng)9萬元向貧困戶王某捐贈(zèng)2萬元。

(10)全年利潤總額750萬元。

已知:公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列小題。

(1)根據(jù)資料,下列選項(xiàng)中可以計(jì)入所得企業(yè)所得稅費(fèi)收入總額的是( )。

A.收到乙公司的投資款2000萬元

B.手機(jī)銷售收入8000萬元

C.提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬元

D.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)6萬元

答案：ABCD

解析：考察知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。D選項(xiàng)屬于其他收入中的“確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)”。

(2)在計(jì)算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的利息支出下列計(jì)算公式中正確的是( )。

A.250×6%÷12×6=7.5萬元

B.250×6%÷12×6+50×10%÷12×6=10萬元

C.250×10%÷12×6+50×10%÷12×6=15萬元

D.250×6%÷12×6+50×6%÷12×6=9萬元

答案：D

解析：考察知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅——稅前扣除項(xiàng)目——利息費(fèi)用。非金融向金融借款，利息可以據(jù)實(shí)扣除;非金融向非金融借款，不超過同期金融企業(yè)的利率部分可以扣除。

(3)下列各項(xiàng)中,在計(jì)算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),不得扣除的是( )。

A.發(fā)生的合理的會(huì)議費(fèi)30萬元

B.向保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)費(fèi)5萬元

C.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金15萬元

D.非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元

答案：CD

解析：考察知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。A選項(xiàng)屬于管理費(fèi)用，稅前可以扣除;C選項(xiàng)屬于未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得扣除;D選項(xiàng)：非廣告性質(zhì)的贊助支出不得扣除。

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