一、單項選擇題

1.【答案】A

【解析】選項A不屬于存貨，在資產負債表中單獨作為一項非流動資產列示。

2.【答案】B

【解析】應計入管理費用的金額= 20000 +3400 - 3000=20400(元);自然災害造成的存貨毀損，增值稅進項稅額不需要轉出;管理不善造成的存貨毀損，進項稅額需要轉出。

相關會計分錄為：

借：待處理財產損溢 23400

貸：原材料 20000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 3400

借：其他應收款 3000

管理費用 20400

貸：待處理財產損溢 23400

3.【答案】C

【解析】“無形資產”項目的金額= 600 - 200 - 100= 300(萬元)。

4.【答案】C

【解析】甲公司2015年因該項股權投資應直接計入其他綜合收益的金額= 2105 -(2040- 60 +10) =115(萬元)。

相關會計分錄為：

2015年12月25日

借：可供出售金融資產——成本 1990

應收股利 60

貸：其他貨幣資金——存出投資款 2050 (2040 +10)

2015年12月28日

借：其他貨幣資金——存出投資款 60

貸：應收股利 60

2015年12月31曰

借：可供出售金融資產——公允價值變動 115(2105 -1990)

貸：其他綜合收益 115

5.【答案】B

【解析】本月的材料成本差異率- (45 -85)/(250 +550)×l00%= -5%。

6.【答案】D

【解析】投資性房地產采用成本模式計量應計提折舊和減值，期末資產負債表中投資性房地產按賬面價值列示的金額= 10000 - 10000/10= 9000(萬元)。

7。【答案】 A

【解析】應借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”科目。

8.【答案】A

【解析】根據稅法規定，企業自產產品用于職工福利，應當視同銷售。根據新會計準則的規定，企業將自產產品用于職工福利，應當確認收入，結轉成本，所以選項A正確。

9.【答案】 B

【解析】甲公司該項投資的賬面價值= 1300+2000×25%+50×25%=1812.5(萬元)。

10.【答案】C

【解析】 2015年年末的攤余成本(賬面價值)=第一期期末的攤余成本=初始攤余成本+初始攤余成本×實際利率一實際收到的利息或本金= 2088. 98+2088. 98×4% - 2000×5%=2072.54(萬元)。

11.【答案】 B

【解析】融資租入固定資產的人賬價值=93+2 =95(萬元)。

12.【答案】D

【解析】2015年年末所有者權益總額= 1250 - 70 - 30+300-[300 - (70 +30)]×25%=1400(萬元)。

13.【答案】C

【解析】發行股票實際收到的價款=4×1000=4000(萬元);股票發行費用= 4000×2%=80(萬元);應記入“股本”科目的金額=1×l000=1000(萬元);應記人“資本公積”科目的金額= 4000-80- 1000= 2920(萬元)。會計處理如下：

借：銀行存款 3920

貸：股本 1000

資本公積——股本溢價 2920

14.【答案】C

【解析】2014年1月1日發行分期付息到期還本債券：

借：銀行存款 2000

貸：應付債券——面值 2000

2014、2015年12月3l日計提利息：

借：財務費用 l20

貸：應付利息 120(2000×6%)

2015年12月31日“應付債券”科目的賬面余額=2000(萬元)。

15.【答案】 D

【解析】企業讓渡資產使用權的使用費收入，在一次性收取使用費的情況下，如不提供后期服務，則應一次確認收入;如提供后續服務，則應分期確認收入，所以2015年應確認的收入= 2000÷10=200(萬元)。

16.【答案】B

【解析】2015年應確認的使用費收入金額=150 x10% =15(萬元)。

17.【答案】 A

【解析】選項B，應在“其他業務成本”科目核算;選項C和D，應在“管理費用”科目核算。

18.【答案】A

【解析】車間用固定資產折舊與車間管理人員的工資應該通過“制造費用”科目核算，制造費用不屬于企業的期間費用，所以不計算在內。支付廣告費計入銷售費用，預提短期借款的利息計入財務費用，支付的礦產資源補償費計入管理費用，銷售費用、管理費用與財務費用屬于期間費用，所以該企業3月份的期間費用總額= 40 +30 +20=90(萬元)。

19.【答案】D

【解析】企業收到的與資產相關的政府補助款，應借記“銀行存款”科目，貸記“遞延收益”科目。

20。【答案】B

【解析】2015年該企業的所得稅費用=100+(10 -15)- (30 -20)=85(萬元)。

21.【答案】A

【解析】處置無形資產取得的凈收益應計入營業外收入，不影響營業利潤。

22。【答案】 A

【解析】2015年12月31日事業基金=150+(5000 -4500)(“事業結余”轉入“事業基金”)-300(對外長期投資減少“事業基金——長期投資”)=350(萬元)。

23。【答案】D

【解析】平行結轉分步法是指在計算各步驟產品成本時，不計算各步驟所產半成品成本，也不計算各步驟所耗上一步驟的半成品成本，而只計算本步驟發生的各項其他成本，以及這些成本中應計入產成品的份額，將相同產品的各步驟成本明細賬中的這些份額平行結轉、匯總，即可計算出該種產品的產成品成本。平行結轉分步法的優點是：能夠直接提供按原始成本項目反映的產成品成本資料;不必進行成本還原，因而能夠簡化和加速成本計算工作。缺點是：不能提供各個步驟的半成品成本資料。

24。【答案】A

【解析】選項A通過“管理費用”科目核算。

二、多項選擇題

I.【答案】BC

【解析】根據存貨會計準則的規定，企業發生的下列費用應當在發生時確認為當期損益，不計人存貨成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用;(2)倉儲費用(不包括在生產過程中為達到下一個生產階段所必需的費用);(3)不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態的其他支出。

2.【答案】ACD

【解析】投資性房地產中的出租是指已經出租，并且出租專指經營租賃方式。

3.【答案】ABC

【解析】收回后繼續加工物資代收代繳的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。

4，【答案】ABCD

【解析】四個選項均正確。

5.【答案】ABCD

【解析】處置采用權益法核算的長期股權投資，還應結轉原計入資本公積的相關金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

6.【答案】BCD

【解析】出售無形資產凈收益、轉讓固定資產凈收益屬于營業外收入，不屬于企業日常活動產生的收入;向購貨方收取的增值稅銷項稅額，企業應當計人應收賬款等。

7.【答案】ABD

【解析】訴訟費應計入管理費用。

8.【答案】ABC

【解析】其他綜合收益在利潤表和資產負債表中列示，其不屬于損益類科目，因此年末不應結轉到“本年利潤”科目。

9.【答案】ACD

【解析】以分期付款方式購買固定資產每期支付的現金，應在“支付其他與籌資活動有關的現金”項目中反映，選項B不正確。

10.【答案】ABCD

【解析】其他綜合收益包括：

(1)可供出售金融資產產生的利得(損失)金額;

(2)按照權益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額;

(3)現金流量套期工具產生的利得(損失)金額;

(4)外幣財務報表折算差額;

(5)自用房地產轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產的，轉換日公允價值大于原賬面價值的差額計人貸方的其他綜合收益;

(6)其他。

11.【笞案】ABCD

【解析】企業應當根據月末在產品數量的多少、各月月末在產品數量變化的大小、各項成本比重的大小，以及定額管理基礎的好壞等具體條件，采用適當的分配方法將生產成本在完工產品和在產品之間進行分配。

12.【答案】BC

【解析】財政補助收入轉入財政補助結余，不影響事業結余;經營業務負擔的銷售稅金影響經營結余，不影響事業結余。

三、判斷題

1.【答案】√

2.【答案】×

【解析】自用的房地產轉為采用成本模式計量的投資性房地產，按照原價、累計折舊、減值準備等，分別轉入“投資性房地產”“投資性房地產累計折舊”、“投資性房地產減值準備”等科目，不產生公允價值與賬面價值的差額。

3.【答案】√

4.【答案】×

【解析】企業接受投資者作價投入的房屋、建筑物、機器設備等固定資產，應按投資合同或協議約定的價值確定固定資產價值(但投資合同或協議約定的價值不公允的除外)。

5.【答案】×

【解析】我國企業職工休婚假、產假、喪假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤。由于職工提供服務本身不能增加其能夠享受的福利金額，企業在職工未缺勤時不應當計提相關的職工薪酬，因此，不必額外作相應的賬務處理。

6.【答案】√

【解析】商業折扣和銷售折讓僅僅影響的是收入的確認金額，而現金折扣影響財務費用。

7.【答案】√

【解析】企業實際收到先征后返增值稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“營業外收入”科目。

8.【答案】√

9.【答案】×

【解析】如果經營結余是負數，說明經營結余有借方余額，經營結余的借方余額不進行結轉。

10.【答案】√

四、不定項選擇題

(一)

【答案】1.AB; 2.ACD; 3.C; 4.ABD; 5.C

【解析】

(1)相關會計分錄如下：

①

借：應收票據 70.2

貸：主營業務收入 60

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 10.2

借：主營業務成本 45

貸：庫存商品 45

②

借：銀行存款 5. 85

貸：其他業務收入 5

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 0. 85

借：其他業務成本 4

貸：原材料-A材料 4

③

借：持有至到期投資——成本 1250

貸：其他貨幣資金 1000

持有至到期投資——利息調整 250

期末：

借：應收利息 4. 92 (1250 ×4. 72%×1/12)

持有至到期投資——利息調整 3. 41

貸：投資收益 8.33(1000×10%×1/12)

④

借：固定資產清理 8

貸：營業外收入 8

⑤

借：可供出售金融資產——公允價值變動 20

貸：其他綜合收益 20

⑥

借：管理費用 13

貸：累計折舊 5

累計攤銷 8

⑦

借：營業稅金及附加 3

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 2

——應交教育費附加 1

⑧

借：所得稅費用 75

貸：應交稅費——應交所得稅 75

營業收入= 60 +5 +1650 +160=1875(萬元)，營業成本=45 +4 +1320 +85 =1454(萬元)，營業外收入=8 +90 =98(萬元)，營業外支出=78(萬元)。

(2)從(1)中的分錄可知，計入投資收益為8.33萬元，利息調整的數額為3.41萬元。

(3)甲公司2015年度的利潤表如下：

利潤表(簡表)

編制單位：甲公司 2015年度 單位：萬元

【答案】6.ABC; 7.A; 8.C; 9.B; 10.C

【解析】相關會計分錄如下：

(1)

借：預付賬款 1000

貸：銀行存款 1000

借：在建工程 2250

貸：預付賬款 1000

銀行存款 1250

(2)資本化利息155萬元

借：在建工程 155

貸：應付利息 155

(3)

借：在建工程 2750

貸：銀行存款 2750

固定資產入賬金額= 2250 +2750 +155= 5155(萬元)。

借：固定資產 5155

貸：在建工程 5155

2011年度應計提折舊的金額= (5155 -155)÷50 =100(萬元)。

(4)

借：投資性房地產——成本 5100

累計折舊 300(100×3)

貸：固定資產 5155

其他綜合收益 245(倒齊)

(5)

借：公允價值變動損益 100(5100-5000)

貸：投資性房地產——公允價值變動 100

(6)

借：銀行存款 4800

貸：其他業務收入 4800

借：其他業務成本 5000

投資性房地產——公允價值變動 100

貸：投資性房地產——成本 5100

借：其他綜合收益 245

貸：其他業務成本 245

借：其他業務成本 100

貸：公允價值變動損益 100

(三)

【答案】11.A; 12.C; 13.B; 14.D; 15.C

【解析】

甲產品成本明細賬

車間名稱：第一車間 2015年3月 單位：元

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