2

[答案] (1)境內(nèi)旅游收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=[(4500-1600-400-300-600)×36-8000]×5%=2480(元)

(2)境外旅游收入應(yīng)納營業(yè)稅=(6800×30-144000)×5%=3000(元)

(3)租金收入應(yīng)納營業(yè)稅=5000×5%=250(元)

該旅行社5月份合計應(yīng)納營業(yè)稅稅額=2480+3000+250=5730(元)

3

[答案] (1)利潤總額=(1500+200+300)-(300+30+750+320+108+300)=192(萬元)

國債利息收入免征所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元。

[解析]國債轉(zhuǎn)讓收益100萬元、股票轉(zhuǎn)讓凈收益100萬元應(yīng)繳納所得稅，無需進行稅務(wù)調(diào)整。

違法經(jīng)營的罰款不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。

公益救濟性捐贈扣除限額=192×12%=23.04(萬元)

公益救濟性捐贈應(yīng)調(diào)增80-23.04=56.96(萬元)

應(yīng)納稅所得額=192-100+10+56.96=158.96(萬元)

2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅=158.96×25%=39.74(萬元)

(2)該企業(yè)于2009年6月20日進行納稅申報不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。該企業(yè)6月20日向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，已經(jīng)超過了納稅申報期限。

4

[答案] (1)工薪所得應(yīng)納的個人所得稅：

全年應(yīng)納個人所得稅=[(4000-1600)×15%-125]×2+[(4000-2000)×10%-25]×10=2220(元)

該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

每月獎金平均額=10000/12=833.33元

根據(jù)工資、薪金九級超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為25。

全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=10000×10%-25=975(元)

工資、薪金所得共繳納個人所得稅=2220+975=3195(元)

(2)出版圖書應(yīng)納個人所得稅=80000×(1-20%)×20%×(1-30%)=8960(元)

(3)審核稿件所得應(yīng)納個人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)

(4)對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

捐贈限額=50000×30%=15000(元)，所以，捐贈支出1萬元可以全額扣除。

中獎所得應(yīng)納個人所得稅=(50000-10000)×20%=8000(元)

(5) 國債和國家發(fā)行的金融債券利息收入免稅。

五、綜合題

1

[答案] (1)增值稅=[550+5÷(1+17%)]×17%+[58.5+5÷(1+17%)]×17%-30×17%-2×7%=99.65(萬元)

(2)銷售摩托車少繳消費稅=[550+5÷(1+17%)]×10%=55.43(萬元)

銷售汽車輪胎少繳消費稅=[58.5+5÷(1+17%)]×3%=1.88(萬元)

共少繳消費稅=55.43+1.88=57.31(萬元)

(3)天輝公司少繳增值稅、消費稅的行為屬于偷稅行為，已經(jīng)構(gòu)成了犯罪。根據(jù)《刑法》規(guī)定，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。本題中，天輝公司偷稅數(shù)額達到156.96萬元，占應(yīng)納稅額的78.48%，數(shù)額和比例均達到了犯罪的界限，因此天輝公司的偷稅構(gòu)成了犯罪。

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（責任編輯：中大編輯）

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