為了幫助考生系統的復習2012年初級會計職稱考試課程全面的了解初級會計職稱考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2012年初級會計職稱考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助!

第三章 營業稅法律制度(一)

第一節 營業稅概述(了解)

第二節 營業稅納稅人和扣繳義務人

1.在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人。

【解釋1】單位，是指企業、行政單位(如鐵道部)、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

【解釋2】個人，是指個體工商戶和其他個人。

2.單位以承包、承租方式經營的，承包人、承租人發生應稅行為，承包人、承租人以發包人、出租人名義對外經營并由發包人、出租人承擔相關法律責任的，以發包人、出租人為納稅人;否則以承包人、承租人為納稅人。

第三節 營業稅征稅范圍

一、營業稅征稅范圍的一般規定

在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，應繳納營業稅。

1.境內的含義

(1)“提供或者接受”應稅勞務的單位或者個人在境內。

(2)所轉讓的無形資產(不含土地使用權)的“接受”單位或者個人在境內。

(3)所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內。

(4)所銷售或者出租的不動產在境內。

2.應稅勞務

(1)營業稅的應稅勞務是指屬于交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務。

(2)加工、修理修配勞務應繳納增值稅，不屬于營業稅的征稅范圍。

(3)單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，不屬于營業稅的應稅勞務。

二、營業稅征稅范圍的特殊規定

1.混合銷售行為

(1)一般規定

①從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視同銷售貨物，一并征收增值稅。

②其他單位和個人的混合銷售行為，一并征收營業稅。

(2)特殊規定

銷售“自產貨物”并同時提供“建筑業勞務”的，應當分別核算應稅勞務的營業額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業額繳納營業稅，貨物的銷售額繳納增值稅(而非根據主營業務一并繳納增值稅或營業稅)。未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業額，核定后，還是分別繳納增值稅和營業稅。

(1)營業稅的納稅人兼營“應稅行為”(繳納營業稅)和“貨物或者非應稅勞務” (繳納增值稅)的，應分別核算應稅行為的營業額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其應稅行為的營業額繳納營業稅，貨物或者非應稅勞務的銷售額不繳納營業稅(繳納增值稅);未分別核算的，由主管稅務機關“核定”其應稅行為的營業額(核定后分別繳納營業稅和增值稅)。

(2)納稅人兼營不同稅目的應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，應當分別核算不同稅目的營業額;未分別核算營業額的，從高適用稅率。

(3)納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的營業額;未單獨核算營業額的，不得免稅、減稅。

3.視同發生應稅行為

(1)單位或者個人將不動產或者土地使用權“無償贈送”其他單位或者個人。

(2)單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發生的“自建”行為。

4. 特殊業務的征稅規定

(1)水利工程單位向用戶收取的水利工程水費，屬于其向用戶提供天然水供應服務取得的收入，應按“服務業”稅目征收營業稅，不征收增值稅。

(2)郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，一律征收營業稅;集郵商品的生產、調撥以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品，征收增值稅。

(3)郵政部門發行報刊，征收營業稅;其他單位和個人發行報刊，征收增值稅。

(4)電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關的電信勞務服務的，征收營業稅;對單純銷售電話機、移動電話，而不提供有關電信勞務服務的，征收增值稅。

(5)納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為，應征收增值稅;納稅人單獨提供林木管護勞務行為屬于營業稅的征收范圍，其取得的收入中，屬于提供農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務取得的收入，免征營業稅;屬于其他收入的，應照章征收營業稅。

(6)隨汽車銷售提供的汽車按揭服務和代辦服務業務征收增值稅;納稅人單獨提供按揭、代辦服務業務，不銷售汽車的，應征收營業稅。

(7)自2004年7月1日起，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅額，應按營業稅的適用稅目、稅率征收營業稅。商業企業向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發票。

相關文章：

2012年會計職稱考試《初級經濟法》隨章講義匯總

2012年會計職稱考試《經濟法基礎》精選講義匯總

順利通過初級會計職稱評定，可同時參加中大網校組織的職稱英語考試培訓

更多關注：初級會計職稱考試報考條件 考試培訓 最新考試動態

（責任編輯：xll）