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2014年初級會計職稱初級會計實務精選資料(5)

發表時間:2013/11/19 10:31:02 來源:互聯網 點擊關注微信:關注中大網校微信
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中國會計職稱考試網根據考生在復習過程中遇到的問題,本站對2014年初級會計職稱考試初級會計實務精選資料做了特別整理,以方便大家更好的備考2014年會計職稱考試!

短期借款

短期借款是指企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款,通常是為了滿足正常生產經營的需要。

在實際工作中,如果短期借款利息是按期支付的,如按季度支付利息,或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還,并且其數額較大的,企業應采用月末預提方式進行短期借款利息的核算,企業的短期借款利息一般采用月末預提的方式進行核算。短期借款利息屬于籌資費用,應計入“財務費用”科目。

企業應在資產負債表日按照計算確定的短期借款利息費用,借記“財務費用”科目,貸記“應付利息”科目;實際支付時,借記“應付利息”科目,貸記“銀行存款”科目。短期借款到期償還本金時,企業應借記 “短期借款”科目,貸記“銀行存款”科目 。

【例題】甲股份有限公司于2012年1月1日向銀行借入一筆生產經營用短期借款,共計120 000元,期限為9個月,年利率為4%。根據與銀行簽署的借款協議,該項借款的本金到期后一次歸還,利息按季支付。該企業有關會計分錄如下:

『正確答案』

(1)1月1日借入短期借款:

借:銀行存款 120 000

貸:短期借款  120 000

(2)1月末,計提1月份應計利息:

借:財務費用 400

貸:應付利息 400

本月應計提的利息=120 000×4%÷12=400(元)

2月末計提2月份利息費用的處理與1月份相同。

(3)3月末支付第一季度銀行借款利息:

借:財務費用 400

貸:銀行存款 400

借:應付利息 800

貸:銀行存款 800

借:財務費用 400

應付利息 800

貸:銀行存款 1 200

第二、三季度的會計處理同上。

(4)10月1日償還銀行借款本金:

借:短期借款 120 000

貸:銀行存款 120 000

如果上述借款期限是8個月,則到期日為9月1日,8月末之前的會計處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金,同時支付7月和8月已計提未付利息:

『正確答案』

借:短期借款 120 000

應付利息 800

貸:銀行存款 120 800

如果企業的短期借款利息是按月支付的,或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還,但是數額不大的,可以不采用預提的方法,而在實際支付或收到銀行的計息通知時,直接計入當期損益,借記“財務費用”科目,貸記“銀行存款”或“庫存現金”科目。

【例題·單選題】核算短期借款利息時,不會涉及的會計科目是( )。

A.應付利息  B.財務費用

C.銀行存款  D.短期借款

『正確答案』D

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