(3)數量金額式明細分類賬。數量金額式明細分類賬適用于既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶，如原材料、庫存商品等存貨賬戶，其借方(收入)、貸方(發出)和余額(結存)都分別設有數量、單價和金額三個專欄。

采用數量金額式明細分類賬提供了企業有關財產物資的數量和金額收、發、存的詳細資料，從而能加強財產物資的實物管理和使用監督，可以保證這些財產物資的安全完整。

(4)橫線登記式明細分類賬。這種明細賬實際上也是一種多欄式明細賬，其登記方法是采用橫線登記，即將每一相關的業務登記在一行，從而可依據每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業務的進展情況。這種明細賬適用于登記材料采購業務、應收票據和一次性備用金業務。下面以“其他應收款”賬戶的備用金明細賬為例來說明該類明細賬的登記方法。例如，某企業××年3月發生以下有關業務：3月5日職工李明借款500元，3月7日張軍借款600元，3月26日張軍報銷600元，上述業務記賬之后

三、對賬和結賬

(一)對賬

為了保證賬簿所提供的會計資料正確、真實、可靠，會計人員在登記賬簿時，一定要有高度的責任心，切不可馬虎。記完賬后，還應定期做好對賬工作，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。會計對賬工作的主要內容包括：

1.賬證核對

賬簿是根據經過審核之后的會計憑證登記的，但實際工作中仍然可能發生賬證不符的情況。因此，記完賬后，要將賬簿記錄與會計憑證進行核對，核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額等是否一致，記賬方向是否相符，做到賬證相符。

會計期末，如果發現賬證不符，還有必要重新進行賬證核對，但這時的賬證核對是通過試算平衡發現記賬錯誤之后再按一定的線索進行。

2.賬賬核對

各個會計賬簿是一個有機的整體，既有分工，又有銜接，總的目的就是為了全面、系統、綜合地反映企事業單位的經濟活動與財務收支情況。各種賬簿之間的這種銜接依存關系就是常說的勾稽關系。利用這種關系，可以通過賬簿的相互核對發現記賬工作是否有誤。一旦發現錯誤，就應立即更正，做到賬賬相符。

賬簿之間的核對包括以下內容：

(1)核對總分類賬簿的記錄。按照“資產=負債+所有者權益”這一會計等式和“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規律，總分類賬簿各賬戶的期初余額、本期發生額和期末余額之間存在對應的平衡關系，各賬戶的期末借方余額合計和貸方余額合計也存在平衡關系。通過這種等式和平衡關系，可以檢查總賬記錄是否正確、完整。

(2)總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對。總分類賬各賬戶的期末余額應與其所屬的各明細分類賬的期末余額之和核對相符。

(3)總分類賬簿與序時賬簿核對。如前所述，我國企事業單位必須設置現金日記賬和銀行存款日記賬。現金日記賬必須每天與庫存現金核對相符，銀行存款日記賬也必須定期與銀行對賬。在此基礎上，還應檢查庫存現金總賬和銀行存款總賬的期末余額，與現金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額是否相符。

(4)明細分類賬簿之間的核對。例如，會計部門有關實物資產的明細賬與財產物資保管部門或使用部門的明細賬定期核對，以檢查其余額是否相符。核對的方法一般是由財產物資保管部門或使用部門定期編制收發結存匯總表報會計部門核對。

3.賬實核對

賬實核對是指各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數額之間的核對。賬實核對的內容主要有：

(1)現金日記賬賬面余額與庫存現金數額是否相符;

(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符;

(3)各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額是否相符;

(4)有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符等。

造成賬實不符的原因是多方面的，如財產物資保管過程中發生的自然損耗;財產收發過程中由于計量或檢驗不準，造成多收或少收的差錯;由于管理不善、制度不嚴造成的財產損壞、丟失、被盜;在賬簿記錄中發生的重記、漏記、錯記;由于有關憑證未到，形成未達賬項，造成結算雙方賬實不符;以及發生意外災害等。因此需要通過定期的財產清查來彌補漏洞，保證會計信息真實可靠，提高企業管理水平。

(二)結賬

結賬是一項將賬簿記錄定期結算清楚的賬務工作。在一定時期結束時(如月末、季末或年末)，為了編制會計報表，需要進行結賬。結賬的內容通常包括兩個方面：一是結清各種損益類賬戶，并據以計算確定本期利潤;二是結清各資產、負債和所有者權益賬戶，分別結出本期發生額合計和余額。

1.結賬的程序

(1)將本期發生的經濟業務全部登記入賬，并保證其正確性。

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（責任編輯：xll）

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