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第七章　財務報告

考點一：資產負債表

(一)定義

資產負債表是指反映企業在某一特定日期的財務狀況的報表。資產負債表主要反映資產、負債和所有者權益三方面的內容，并滿足“資產=負債+所有者權益”平衡式。

(二)資產負債表的結構

1.我國企業的資產負債表采用賬戶式結構。

賬戶式資產負債表分左右兩方，左方為資產項目，大體按資產的流動性大小排列，流動性大的資產如“貨幣資金”、“交易性金融資產”等排在前面，流動性小的資產如“長期股權投資”、“固定資產”等排在后面。右方為負債及所有者權益項目，一般按要求清償時間的先后順序排列，“短期借款”、“應付票據”、“應付賬款”等需要在一年以內或者長于一年的一個正常營業周期內償還的流動負債排在前面，“長期借款”等在一年以上才需償還的非流動負債排在中間，在企業清算之前不需要償還的所有者權益項目排在后面。

2.賬戶式資產負債表中的資產各項目的合計等于負債和所有者權益各項目的合計，即資產負債表左方和右方平衡。因此，通過賬戶式資產負債表，可以反映資產、負債、所有者權益之間的內在關系，即“資產=負債+所有者權益”。

(三)資產負債表項目的填列方法

1.根據總賬科目余額填列。

(1)直接一個總賬科目余額填列。如“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據”、“應付職工薪酬”等項目，根據“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據”、“應付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列。

(2)根據幾個總賬科目的期末余額計算填列。如“貨幣資金”項目，需根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數填列。“未分配利潤”項目。需根據“本年利潤”、“未分配利潤”兩個總賬科目的期末余額的合計數填列。

2.根據明細賬科目余額計算填列。

(1)“開發支出”項目，應根據“研發支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列。

(2)“應收賬款”項目，應當根據“應收賬款”、“預收賬款”科目所屬明細科目期末借方明細余額合計減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列;

(3)“預收款項”項目，應當根據“應收賬款”、“預收賬款”等科目所屬明細科目期末貸方明細余額合計填列。

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