本文主要介紹2012年初級經濟師考試經濟基礎知識第十一章財政收入的歸納筆記，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年經濟師考試的相關重點!!

第十一章　財政收入

一、財政收入形式與分類

(一)財政收入的意義

考試內容：財政收入的意義

(1)財政收入是一個籌集收入的過程，(2)財政收入是指財政分配活動的結果。(3)從財政收入以貨幣度量的意義看，它是政府為履行其職能需要而籌集的一切貨幣資金的總和。

取得財政收入，是政府履行職能的物質基礎和前提條件。

(二)財政收入的形式

考試內容：財政收入的形式

我國財政收入由一般性財政收入和特殊性財政收入形式構成。

1.一般性財政收入的形式：稅收、國有資產收益、政府收費、專項收入、其他收入。

(1)稅收

國家憑借其政治權力向納稅人強制征收的收入。它是最主要的一種財政收入形式，占財政收入的比重在90%以上。稅收具有強制性、無償性和固定性特征。稅收收入是財政收入最主要的形式。

(2)國有資產收益

國家憑借其對國有資產所有權獲得的利潤、租金、股息、紅利、資金使用費等收入的總稱。

(3)政府收費

是政府以特許使用權或提供直接服務為基礎而取得收入的形式。包括規費和使用費兩種。

規費是政府為公民個人或單位提供某些特定服務或實施特定行政管理所收取的費用。(如護照費、商標注冊費、公證費等)

使用費是政府對其所提供公共設施的使用者按一定標準收取的費用。(如使用高速公路、橋梁、隧道等的車輛收費)

(4)專項收入

根據特定需要由國務院或者經國務院授權由財政部門批準設置、征集并納入預算管理的有專項用途的收入。如教育附加費、礦產資源補償費收入、排污費等。

(5)其他收入

包括罰沒收入，利息收入、捐贈收入、外事服務收入等。

2.特殊性財政收入的形式

(1)專用基金收入

指經國家批準設立的，列入預算但由各部門自行管理的各種基金收入。它通過專門的基金預算來反映。

(2)政府債務收入

指國家財政通過信用方式從國內、國外取得的借款收入。目前我國對外公布的每年財政收入總額一般不包括債務收入。

(三)財政收入的分類

考試內容：財政收入的分類

1.按財政收入來源和性質分類

六類：(1)稅收收入;(2)社會保險基金收入;(3)非稅收入;(4)貸款轉貸回收本金收入;(5)債務收入;(6)轉移性收入

熟悉分類的意義：(1)拓寬了收入涵蓋范圍，使收入分類更為完整;(2)新的收入分類在層次上分為類、款、項、目四級，便于財政收入的統計和分析;(3)有利于形成完整的政府收支預算;(4)使財政收入分類更趨合理和規范，便于國際橫向比較。

2.按經濟部門分類

按經濟部門劃分，可以將財政收入劃分為來自農業、工業、交通運輸業和商業服務業的收入。

農業是財政收入的基礎。來自工業部門的各項稅收和國有資產收益是財政收入的主要來源。交通運輸業所提供的收入在財政收入中的比重穩步提高。

3.按取得財政收入的依據分類

按取得財政收入的依據分類，可將財政收入分為政府公共財政收入和國有資產收入。

(1)政府公共財政收入是政府以社會公共事務管理者身份，依據政治權力所籌集的財政資金，包括各種稅款和行政性收費收入。具有強制性、穩定性和社會性的特征。

(2)國有資產收入是國家憑借國有資產所有權獲得的利潤、租金、股息、紅利、資金使用費等收入。

4.按取得收入的穩定程度分類

按取得收入的穩定程度分類，可以分為經常性收入和臨時性收入。

經常性收入包括稅收收入、經常性的收費收入等。臨時性收入包括債務收入、出賣公產收入、罰款收入等。

5.按財政收入的價值構成分類

按財政收入的價值構成分類，財政收入主要來自M(新創造的歸社會支配的剩余產品價值部分)。

6.按財政收入的管理權限分類

按財政收入的管理權限分類，分為中央財政收入和地方財政收入。

二、影響財政收入規模的主要因素

保證財政收入的穩定增長，是世界各國的主要財政目標之一。

(一)財政收入規模的衡量指標

考試內容：財政收入規模的衡量指標

衡量財政收入規模的指標可以分為絕對量指標和相對量指標。

絕對量指標是指一定時期內財政收入的實際數量。

相對量指標是指一定時期內財政收入與有關經濟指標的比率，通常用財政收入占國內生產總值的比重來表示，該指標綜合反映政府占有和支配社會資源的程度，反映政府調控經濟的能力和對社會資源配置的影響程度。還有經常用的一個指標是中央財政收入占全國財政收入的比重，該指標可以用來衡量和反映中央政府集中財力的程度和宏觀調控的能力。

(二)影響財政收入規模的主要因素

1.經濟發展水平：經濟發展水平越高，財政收入占國內生產總值的比重越大。

2.生產技術水平：促進技術進步，提高經濟效益，是增加財政收入的有效途徑。

3.經濟結構：各產業、部門、產品對財政收入的貢獻能力不同。

4.分配制度和分配政策因素：通過調整分配制度和分配政策可調整財政收入分配進而影響財政收入規模。

5.價格因素

這種影響主要表現在兩個方面：一是價格總水平升降對財政收入的影響;二是現行財政收入制度。

(三)財政收入規模的確定

考試內容：財政收入規模的確定

1.效率和公平的標準

效率標準，就是要考慮既定的財政收入規模是否有利于促進社會資源的充分有效利用和國民經濟的又好又快發展。

公平標準，就是在確定財政收入規模時，要公平地分配財政稅收負擔。

2.“兩個比重”

我國通常用兩個比重來間接地反映效率與公平的兼顧程度。

“兩個比重”就是指全國財政收入占國內生產總值的比重和中央財政收入占全國財政收入的比重。

三、政府債務收入

(一)政府債務收入的涵義和特征

考試內容：政府債務收入的涵義和特征(掌握)

政府債務收入：政府以債務人身份，依據有借有還的信用原則取得的資金來源，是一種有償形式的、非經常性的財政收入。

方式：發行國債。

我國現行預算法規定，“除法律和國務院另有規定外，地方政府不得發行地方政府債券”。

政府債務收入的特征：1.有償性;2.自愿性;3.靈活性

(二)政府債務的經濟影響

考試內容：政府債務的經濟影響(掌握)

1.積極影響：

(1)彌補財政赤字。發行公債最初的目的，是為了彌補財政赤字。彌補財政赤字的三種途徑：增加稅收、發行國債、向銀行透支。用債務形式彌補財政赤字副作用較小。

(2)籌集政府投資資金。

(3)調節經濟：在現代市場經濟條件下，發行公債是政府進行宏觀調控的重要工具之一。

2.消極影響

(1)如果不考慮政府償還能力，長期實行赤字財政政策，通過發行公債取得收入彌補財政赤字，會成為財政的沉重負擔。

(2)會增加納稅人的負擔。償還公債的最終收入來源是稅收。

(3)政府取得公債收入，可能會產生財政“擠出效應”。

(4)有可能引發通貨膨脹。

(三)政府債務收入規模的衡量指標

考試內容：政府債務收入規模的衡量指標(掌握)

提示：掌握三個指標的名稱及各自的概念。

1.國債依存度：用當年國債發行額占中央財政支出的比重來衡量。

2.國債負擔率

到當期為止，政府歷年發行公債尚未償還的累計余額與當年GDP的比例關系。反映國家累計債務的總規模，是研究控制債務總量和防止出現債務危機的重要依據。

3.國債償債率

當年到期還本付息的國債總額占當年財政收入的比例。這一指標反映財政還本付息的能力。

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