2020年中級經濟師考試《財政稅收專業》試題及答案

1. 關于社會保障制度的說法，錯誤的是( )

A.社會保障制度可以彌補市場經濟的缺陷

B.社會保障制度是“相機抉擇”的調控手段

C.社會保障制度與稅收共同調節社會成員的收入水平

D.社會保障制度可以彌補商業保險的局限

參考答案：B

【解析】本題考查市場經濟條件下社會保障制度的意義。社會保障制度的意義包括：社會保障制度可能彌補市場經濟的缺陷;具有“內在穩定器”的作用;與稅收相得益彰，共同調節社會成員的收入水平;可以彌補商業保險的局限。

2.下列各情形中，適合采用照顧性稅收支出措施的有(　)

A.國有企業由于受到扭曲的價格等因素的干擾，造成政策性虧損

B.納稅人由于自然災害造成暫時性財務困難

C.對傷殘人創辦的企業，在開辦初期給予減免稅照顧

D.對農、牧、漁業等用鹽可減征鹽稅

E.對高校畢業生的企業，在開辦初期給予減免稅照顧

參考答案：AB

【解析】本題考查稅收支出的概念與分類。照顧性稅收支出，主要是針對納稅人由于客觀原因在生產經營上發生臨時困難而無力納稅所采取的照顧性措施。例如，國有企業由于受到扭曲的價格等因素的干擾，造成政策性虧損，或納稅人由于自然災害造成暫時性財務困難，政府除了用預算手段直接給予財政補貼外，還可以采取稅收支出的辦法，減少或免除這類納稅人的納稅義務。

3.財政的積累性支出有(　)

A.國防費支出

B.基本建設支出

C.國家物資儲備支出

D.生產性支農支出

E.企業挖潛改造支出

參考答案：BCD

【解析】本題考查財政支出的分類。積累性支出是財政直接增加社會物質財富及國家物資儲備的支出，主要包括基本建設支出、國家物資儲備支出、生產性支農支出等項。

4. 下列可以作為稅法淵源的是(　)

A.憲法

B.稅收法律

C.稅收規范性文件

D.稅收雙邊協定

E.稅務機關與納稅人的約定

參考答案：ABCD

【解析】本題考查稅法的淵源。稅法的淵源主要就是成文法，包括憲法、法律、法規、規范性文件等國內法淵源和稅收雙邊協定、國際公約等國際法淵源。

5.適用于BOT投資方式的建設項目有(　)

A.高速公路

B.游樂場

C.宇航事業

D.能源開發

E.房地產開發

參考答案：AD

【解析】本題考查BOT投資方式。BOT投資方式是建設——經營——轉讓投資方式，這種投資方式最大的特點是鼓勵和吸引私人投資者特別是外國直接投資者對發電廠、高速公路、能源開發等基層建設項目進行投資。

6.高新技術企業按15%的稅率征收企業所得稅，要求其最近一年銷售收入在2億元以上的，近三個會計年度的研究開發費用占同期銷售收入總額的比例不低于(　)

A.6%

B.5%

C.4%

D.3%

參考答案：D

【解析】本題考查企業所得稅的優惠稅率。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。應符合的條件之一是最近一年銷售收入在2億元以上，其近三個會計年度的研究開發費用占同期銷售收入總額的比例不低于3%.

7.總機構與二級分支機構分攤稅款時，總機構應按照上年度二級分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各二級分支機構分攤所得稅款的比例，其中資產總額的權重為(　)

A.0.35

B.0.3

C.0.2

D.0.15

參考答案：B

【解析】本題考查企業所得稅的征收管理。總機構應按照上年度二級分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各二級分支機構分攤所得稅款的比例，三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30.

8.企業重組交易對價中涉及非股權支付金額不高于交易支付總額的(　)，適用特殊性稅務處理。

A.85%

B.80%

C.50%

D.15%

參考答案：D

【解析】本題考查企業重組的稅務處理。重組交易對價中涉及股權支付金額不低于交易支付總額的85%，即非股權支付金額不高于交易支付總額的15%，適用特殊性稅務處理。

9.下列各項中，其增值稅稅率為6%的有(　)

A.提供有形動產租賃服務

B.提供郵政業服務

C.提供基礎電信服務

D.提供增值電信服務

E.提供廣告創意服務

【參考答案】DE

【解析】本題考查增值稅的稅率。提供有形動產租賃服務的稅率為17%.提供郵政業服務、基礎電信服務的稅率為11%.

10.納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，依照規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，(　)內不得再申請免稅、減稅。

A.6個月

B.12個月

C.24個月

D.36個月

參考答案：D

【解析】本題考查增值稅的減稅免稅。納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，依照規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。

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