2020年房地產估價師考試講義：耕地占用稅

一、納稅人

凡占用耕地建房 或者從事其他非農業建設的單位和個人 ，都是耕地占用稅的納稅人。

所稱單位包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、部隊以及其他單位;所稱個人包括個體工商戶以及其他個人。

二、課稅對象

耕地占用稅的征稅對象，是占用 耕地建房 或從事其他非農業建設的行為 。

農田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅 。占用園地建房或從事非農業建設的，視同占用耕地征收耕地占用稅。占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地建房或從事非農業建設的，比照本條例的規定征收耕地占用稅。

三、計稅依據

耕地占用稅以納稅人實際占用耕地面積 為計稅依據，按照規定稅率一次性 計算征收。

四、適用稅額

耕地占用稅實行定額稅率 ，具體分4個檔次：

①以縣為單位(下同)，人均耕地在1畝以下(含1畝)的地區，10元～50元/m2;

②人均耕地在1畝～2畝(含2畝)的地區，8元～40元/m2;

③人均耕地在2畝～3畝(含3畝)的地區，6元～30元/m2;

④人均耕地在3畝以上的地區，5元～25元/m2。

【例題】耕地占用稅實行(　)。

A.比例稅率

B.累進稅率

C.比例稅率和定額稅率

D.定額稅率

『正確答案』D

『答案解析』本題考查的是耕地占用稅的適用稅額。耕地占用稅實行定額稅率。參見教材P239。

五、加成征稅

(1)經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達且人均耕地特別少的地區，適用稅額可以適當提高，但最高不得超過規定稅額的50%。

(2)占用基本農田的，適用稅額應當在規定的當地適用稅額的基礎上提高50%。

【例題】經濟技術開發區，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高。(　)

『正確答案』√

『答案解析』本題考查的是耕地占用稅的加成征稅。經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達且人均耕地特別少的地區，適用稅額可以適當提高，但最高不得超過規定稅額的50%。參見教材P240。

六、納稅環節和納稅期限

耕地占用稅由地方 稅務機關負責征收。土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續時，應當同時通知耕地所在地同級地方稅務機關。獲準占用耕地的單位或個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內 繳納耕地占用稅。土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關文件發放建設用地批準書 。

七、減稅、免稅

(一)減稅規定

(1)鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地。減按每平方米2元 的稅額征收耕地占用稅。根據實際需要，國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門并報國務院批準后，可對此情形免征或減征耕地占用稅。

(2)農村居民占用耕地新建住宅，稅額減半 征收。

(3)農村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據地、少數民族聚居區和邊遠貧困山區生活困難的農村居民，在規定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經所在地鄉(鎮)人民政府審核，報經縣級人民政府批準后，可以免征或減征耕地占用稅。

(二)免稅范圍

(1)軍事設施占用耕地;

(2)學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地。

編輯推薦：

2020年房地產經紀人考試輔導課程>>

（責任編輯：gx）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁