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2011年價(jià)格鑒證師考試輔導(dǎo)：我國(guó)稅務(wù)的種類

1994年，我國(guó)進(jìn)行了稅制改革。改革的總的指導(dǎo)思想是：統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，簡(jiǎn)化稅制，合理分權(quán)，理順?lè)峙潢P(guān)系，建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的稅收體系。

改革后的稅種為23個(gè)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、印花稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)(牧)業(yè)稅、耕地占用稅、船舶稅等。

(一)增值稅

增值稅是以貨物生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的法定增值額為征稅對(duì)象征收的一種稅。它能有效地避免重復(fù)征稅，而且也可以避免因企業(yè)組織形態(tài)的不同和社會(huì)專業(yè)化分工的不同而導(dǎo)致稅負(fù)的不平，能夠?yàn)樨浳锷a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)者造就一種平等競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境;同時(shí)又保持了流轉(zhuǎn)稅征收范圍廣泛和收入及時(shí)、穩(wěn)定的特點(diǎn)。我國(guó)于1979年開(kāi)始試點(diǎn)，l984年國(guó)務(wù)院正式確立其獨(dú)立稅種的地位。1993年12月國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，同時(shí)，財(cái)政部頒發(fā)了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，擴(kuò)大了增值稅的征收范圍，調(diào)整了稅率檔次，規(guī)定了增值稅的征收辦法，自1994年1月1日起正式施行。增值稅成為我國(guó)稅收體系中的主體稅種之一。

凡在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的，均屬增值稅的征稅范圍。

增值稅的納稅義務(wù)人，是所有銷售應(yīng)稅貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)的工商企業(yè)及其他單位和個(gè)人。增值稅的稅率采取一檔基本稅率和一檔低稅率的模式，基本稅率為17%，低稅率為l3%。除條例規(guī)定的適用低稅率的五類商品外，其他應(yīng)稅產(chǎn)品和勞務(wù)均適用基本稅率。另外小規(guī)模納稅人實(shí)行6%或4%的征收率。出口貨物實(shí)行“零稅率”，即對(duì)出口貨物在出口環(huán)節(jié)免征增值稅，同時(shí)國(guó)家還要將出口貨物所負(fù)擔(dān)的全部增值稅稅款退還給出口商，即“出口退稅”。

應(yīng)納稅額的計(jì)算：對(duì)于一般納稅人而言，增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算采用購(gòu)進(jìn)扣稅法，實(shí)行憑發(fā)票注明稅金進(jìn)行稅款抵扣的制度。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率

小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額蘭銷售額×征收率

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