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4.6建設項目財務內部控制

4.6.1(掌握)建設項目財務內部控制的目標與原則

(1)財務內部控制的目標

1)財務內部控制的一般目標有六項：

·維護財產物資的完整性，防范差錯與舞弊

·保證會計信息的準確性

·保證財務活動的合法性

·保證經營決策的貫徹執行

·保證建設項目的經濟性效率性和效果性，提高資金使用效益;

·保證國家法律法規的遵照執行。

2)財務內部控制的具體目標，還可細化為若干具體控制目標。

·建設項目立項合法、合理：

·實施過程符合規范

·工程事項的及時記錄：

·正確核算項目成本

·竣工驗收、總結評價：

(2)內部控制的原則

·職責分工原則。

·相互牽制原則。

·憑證制度原則。

·核對檢查原則。

·健全性原則。

·成本效益原則。

4.6.2(掌握)建設項目財務內部控制的機制

(1)組織控制

·提供建設項目的規劃、執行、控制和監督等活動框架，

·界定關鍵區域的權、責，設立決策與監管的支持機構，

·關鍵是實行不兼容職務分離，同時也要防止出現權力真空，使每一業務環節都有相應的機構負責。

(2)核算控制

1)每個建設項目都必須單獨建賬、單獨核算;

同一個建設項目，不論其建設資金來源性質，原則上必須在同一賬戶核算和管理;

要進行明細分類核算，對所投入的物資和資金等應及時、正確地進行記錄。

2)應當制定建設項目業務流程，確保工程項目全過程得到有效控制。

3)應當加強對建設項目資金籌集與運用、物資采購與使用、財產清理與變動等業務的會計核算

(3)制約監督機制

·財務管理在橫向關系上，至少要由彼此獨立的兩個部門或人員辦理，使財務的工作接受他人的檢查和制約;

·在縱向關系上，至少要經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環節，以使下級受上級監督，上級受下級牽制。

·需要分離的職責，主要是：授權、執行、記錄、保管、核對。

(4)授權批準機制

4.6.3(掌握)建設項目財務內部控制的主要內容

(1)價款支付控制

1)價款支付依據。符合合同的規定條款和有關規定，按照工程建設進度支付工程價款。

2)價款支付方式。月度預撥，在季度和年度驗工計價。

3)會計核算程序。

4)會計的日常控制。財務部門還應及時核對往來賬目，避免出現誤差

5)工程變更的價款支付。完整的書面文件和其他相關資料。會計人員審核。

6)質量保證金的留取和支付。

7)建設資金實行專款專用。

·單獨建立專項資金賬戶，保證專項資金來龍去脈清晰;

·資金實行專戶儲存，專款專用，不得擠占和挪用;

·落實建設資金監管責任人。

(2)竣工決算控制

1)竣工清理制度。

2)竣工決算編制制度。

3)決算審計制度。未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續。

4)竣工驗收制度。

5)資產移交制度。

6)基建節余資金的控制

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（責任編輯：中大編輯）

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