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案例．案例二

（一）資料 2005年年5月，某企業審計部門對下屬全資子公司甲公司的財務收支情況進行了審計。有關甲公司銷售與收款業務的資料和審計情況如下：

1. 甲公司在銷售與收款業務的管理辦法中規定：在向客戶賒銷貨物時，需經過專門設立的信用部門批準；負責應收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬；總經理助理定期檢查銷售與收款情況。

2. 甲公司2004年12月31日的應收賬款余額為2500萬元。乙客戶是甲公司的主要應收賬款客戶，其2002年、2003年和2004年年末對甲公司的欠款金額分別為300萬元、500萬元和900萬元。

3. 甲公司在向乙客戶銷售貨物時，收到乙客戶訂單即可發貨，不需履行賒銷審批手續。審計人員經調查核實，甲公司自現任總經理2002年1月上任后，即與乙客戶發生業務往來，由總經理特批對乙客戶采用“見訂單即發貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況。乙客戶的所在地距甲公司近二千公里。

4. 審計人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發函詢證應收賬款余額，除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。 5．審計人員在對甲公司主營業務交易的截止期進行測試的過程中，發現乙客戶2004年12月28日訂購貨物一批，甲公司2004年確認銷售收入及應收賬款50萬元，該批貨物于2005年年1月5日發出，甲公司發貨后即結轉成本40萬元。

（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

56. 甲公司銷售與收款業務的下列措施中，符合內部控制要求的有：

A.由專門設立的信用部門批準賒銷信用

B.負責應收賬款的會計人員編制對賬單與客戶對賬

C.總經理助理定期檢查銷售與收款情況

D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下，由總經理特批向乙客戶“見訂單即發貨”

57. 對未回函的乙客戶，審計人員應當：

A.認定該賬戶余額無誤

B.再次發函

C.將應收賬款明細賬與總賬核對

D.進行賬齡分析

58. 在無法從外部取得能夠證實乙客戶應收賬款余額的證據時，審計人員可采取的替代程序是：

A.檢查乙客戶訂貨單

B.檢查甲公司銷售發票副本

C.檢查甲公司發運單

D.檢查甲公司應收賬款明細賬

59. 審計人員在核實甲公司2004年主營業務交易的截止期時，應重點關注的日期有：

A.發票開具日期

B.記賬日期

C.發貨日期

D.合同簽定日期

60. 關于甲公司對乙客戶2004年12月28日訂購貨物的賬務處理，下列說法中正確的有：

A.甲公司的賬務處理正確

B.多計2004年末應收賬款40萬元

C.多計2004年主營業務收入50萬元

D.多計2004年末存貨40萬元

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（責任編輯：中大編輯）

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