第二部分 財政
一、財政職能
1、市場經濟與公共財政
政府對公共需要的滿足是通過財政實現的，財政是物質基礎。“公共財政”
公共財政基本特征：1）彌補市場失靈2）為市場提供一致性服務3）非營利性4）法治化
為維護市場的公平和公正，必須一視同仁。非營利：無償財政投資和補貼。
2、社會主義市場經濟條件下的財政職能
我國財政職能：資源配置、收入分配、調控經濟、監督管理。
政府運用財政手段進行資源分配成為資源配置的有效補充方式。
財政資源配置范圍：1）市場配置失效而社會需要的公共產品2）對外部效應的干預3）介入自然壟斷行業4）對短缺資源進行保護調整
財政資源配置手段：1）通過財政收入占國民生產總值比例調整，調節社會資源在政府部門和非政府部門之間的配置2）通過財政支出的調整與優化，搞好政府內部部門資源配置，滿足需要，保證安全與穩定3）通過財政資金的分配及相關政策的制定和執行，調節非政府部門的資源配置4）通過財政體制的確立和調整，正確處理中央和地方財政關系，使資源的總體配置和區域配置相互銜接與協調。
財政收入分配職能含義：1）對社會產品和國民收入的分配2）對已完成分配偏差進行糾正調整或再分配，實現收入公平。
財政實現收入分配的手段主要有稅收、轉移支付和公共支出。
財政調控經濟職能含義：通過財政收支活動的調整，對人們的生產、消費、儲蓄、投資等行為發生影響，使社會失業率、物價水平、國際收支差額在一個合理的區間，保持經濟的穩定增長。
財政調控經濟職能手段：1）改變政府購買數量影響需求與供給的總量關系2）改變政府轉移支付數量3）調整稅收。
財政監督管理職能產生原因：1）利益主體的多元性，經濟政策的分散性，經濟活動的自發性、排他性。2）維護國家人民利益，政令統一。
二、稅收：
1、稅收原則：
中國的稅收原則：財政、經濟、社會三原則。
亞當·斯密（英國、古典學派）：“平等、確實、便利、最少征收費用”
瓦格納（德國、社會政策學派）：“財政收入，國民經濟，社會正義，稅務行政”
凱恩斯：“公平，效率，穩定”
財政原則：具體可以分為足額、穩定和適度。在稅制設計上應采取寬稅基、低稅率的基本思路。
經濟原則：使稅收的征收活動能夠發揮調節優化經濟結構的作用，引導經濟的良性運行，盡量避免使經濟結構扭曲或失衡，減少效率損失，尤其要減少稅收的超額負擔。
社會原則：稅收公平分為橫向與縱向。縱以橫為基礎和前提。橫向體現人人平等思想。縱向體現能者多納思想。
2、稅收負擔：
稅收負擔是一國制定稅收政策和稅收制度的核心問題。
衡量稅負指標：宏觀指標（占國民生產總值、占國內生產總值）；微觀指標（企業、農民和城鎮居民）。企業：企業交納所得稅占企業利潤。農民：農牧民交納農牧業稅占收入。居民：個人所得稅占居民收入。
影響稅收負擔的因素：1）經濟發展水平2）國家職能大小3）分配秩序4）分配政策。
亂收費負面影響：1）過多過爛，增加負擔2）稅費不分，影響稅收收入。3）費改稅是趨勢。
稅收特點：強制性、無償性和固定性。收費特點：臨時性、區域性和有償性。
費改稅思路：消費立稅，分流歸位 1）不合法不合理清理取消2）具有稅收性質的收費實行費改稅3）經營性收費轉為市場運作，誰受益誰繳費。4）需要保留的嚴格規范。
稅收負擔轉嫁：前轉、后轉、消轉、稅收資本化。
轉嫁條件：1）稅種的不同2）商品供求彈性的大小3）商品供求狀況
4）生產者的經營目標。
3、稅制結構：
稅制結構是一個國家稅收分配體系的整體布局和總體結構。由稅類、稅種、稅制要素、征收管理層次組成。
稅制結構和稅制模式：模式高度概括結構的本質、基本框架和稅制運行的主要原則，反映了稅制結構的主要內容。結構是模式主要內容的具體化，包含著大量稅制內部各層次要素組合關系的具體內容和細節，是模式概念無法表明和無法替代的。
稅制結構內容：
按課稅對象分：商品稅、所得稅、財產稅和其他稅類。商品稅包括增值稅、消費稅、營業稅、關稅。財產稅包括房產稅和契稅。
按轉嫁與否分：直接稅和間接稅。
按財政級次歸屬：中央、地方、中央與地方共享。
稅制要素結構：納稅人結構、課稅對象結構（稅基結構）、稅率結構。
稅制結構優化條件：能否促進經濟穩定發展；能否滿足財政支出需求。
4、國際稅收
廣義：所得稅、財產稅、關稅和商品稅。狹義：所得稅。
國際稅收：1）國家之間的稅收分配關系2）以一般稅收為基礎和前提3）通過協商談判形成。
國際稅收核心是稅收管轄權。按照屬地和屬人原則分為：地域管轄權；公民和居民管轄權。重復征稅類型：不同稅收的重復（居民與地域、公民與地域、公民與居民）；同種稅收（居民與居民、地域與地域）
避免重復征稅國際辦法：1）締結雙邊與多邊稅收協定2）確立地域管轄權優先。減輕與免除國際重復征稅辦法：免稅、扣除、低稅、抵免。 來源:中大網校-人力資源師考試

責編:yunyun  糾錯

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