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六、減稅、免稅

下列情況免征土地增值稅：

(1)納稅人建造普通標準住宅出售，其土地增值額未超過扣除金額20%的;

(2)因國家建設需要而被政府征收的房地產。

其中，普通標準住宅是指按所在地一般民用住宅標準建造的居住用房。普通標準住宅與其他住宅的具體劃分界限由各省、自治區、直轄市人民政府規定。納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過《中華人民共和國土地增值稅實施細則》第七條(一)、(二)、(三)、(五)、(六)項扣除項目金額之和20%的，免征土地增值稅;增值額超過扣除項目之和的20%的，應就其全部增值額按規定計稅。

因國家建設需要依法征收、收回的房地產，是指因城市實施規劃、國家建設需要而被政府批準征收的房產或土地使用權。因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，免征土地增值稅。

符合上述免稅規定的單位和個人，須向房地產所在地稅務機關提出免稅申請，經稅務機關審核后，免征土地增值稅。

例題：納稅人建造普通標準住宅出售，其土地增值額未超過扣除金額( )的，免征土地增值稅。

A. 5%

B. 10%

C. 15%

D.20%

答案：D

解析：普通標準住宅是指按所在地一般民用住宅標準建造的居住用房。普通標準住宅與其他住宅的具體劃分界限由各省、自治區、直轄市人民政府規定。納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過《中華人民共和國土地增值稅實施細則》第七條(一)、(二)、(三)、(五)、(六)項扣除項目金額之和20%的，免征土地增值稅。

七、征收管理

土地增值稅的納稅人應于轉讓房地產合同簽訂之日起7日內，到房地產所在地的主管稅務機關辦理納稅申報，并向稅務機關提交房屋及建筑物產權、土地使用權證書、土地轉讓、房產買賣合同、房地產評估報告及其他與轉讓房地產有關的資料。納稅人因經常發生房地產轉讓而難以在每次轉讓后申報的，經稅務機關審核同意后，可以定期進行納稅申報，具體期限由稅務機關根據情況確定。

八、其他規定

為了保證稅收政策的連續性，體現國家對房地產開發的鼓勵規定：

(1)1994年1月1日以前簽訂的房地產轉讓合同，不論其房地產在何時轉讓，均免征土地增值稅。

(2)1994年1月1日以前已簽訂房地產開發合同或已立項，并已按規定投入資金進行開發，其在1994年1月1日以后5年內首次轉讓房地產的，免征土地增值稅。簽定合同日期以有償受讓土地合同簽訂之日為準。

(3)對于個別由政府審批同意進行成片開發、周期較長的房地產項目，其房地產在上述5年免稅期以后首次轉讓的，經所在地財政、稅務部門審核，并報財政部、國家稅務總局核準，可以適當延長免稅期限，在上述免稅期限再次轉讓房地產以及不符合上述規定的房地產轉讓，如超過合同范圍的房地產或變更合同的，均應按規定征收土地增值稅。

個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經向稅務機關申報核準，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅;居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅。居住未滿3年的，按規定計征土地增值稅。

例題：土地增值稅的納稅人應于轉讓房地產合同簽訂之日起( )日內，到房地產所在地的主管稅務機關辦理納稅申報。

A、5

B、6

C.7

D.10

答案：C

解析：征收管理中，土地增值稅的納稅人應于轉讓房地產合同簽訂之日起7日內，到房地產所在地的主管稅務機關辦理納稅申報，并向稅務機關提交房屋及建筑物產權、土地使用權證書、土地轉讓、房產買賣合同、房地產評估報告及其他與轉讓房地產有關的資料。

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