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公路工程造價案例分析知識點輔導

第一章 建設項目財務評價

復習要求

按照考試大綱的要求，“工程造價案例分析”的考試內容共包括九個部分，本章是第一部分。

建設項目財務評價是根據國家現行財稅制度和價格體系，分析、計算項目直接發生的財務效益和費用，編制財務報表，計算評價指標，考察項目的盈利能力、清償能力以及外匯平衡等財務狀況，據以判別項目的財務可行性。財務評價是案例考核中的一個重要的內容，在1997、1998兩年的考試中均占有相當的分數，因此應該給予充分重視。

根據考試大綱的規定，建設項目財務評價主要包括以下幾個內容。

第一節 財務報表的編制

財務報表的編制是與項目財務分析的目的相關聯的。一般來講，為分析項目的盈利能力需編制的主要報表有現金流量表、損益表及相應的輔助報表；為分析項目的清償能力需編制的主要報表有資產負債表、現金流量表及相應的輔助報表；為分析項目的外匯平衡情況需編制項目的財務外匯平衡表。從案例考核的角度，下面主要介紹現金流量表。

現金流量表是指能夠直接、清楚地反映出項目在整個計算期內各年的現金流量情況的一種表格，利用它可以進行現金流量分析，計算各項靜態和動態評價指標，從而進行項目的財務盈利能力分析。

按照投資計算基礎的不同，現金流量表分為全部投資的現金流量表和自有資金的現金流量表。2012年公路造價師資格考試

一、全部投資的現金流量表的編制

全部投資的現金流量表是站在項目全部投資的角度，對項目各年的現金流量所進行的系統的表格式的反映

全部投資的現金流量表中主要包括以下幾個內容

（一）現金流入

現金流入由產品銷售（營業）收入、回收固定資產余值和回收流動資金等三項內容構成

（1） 產品銷售收入是項目建成后對外銷售產品或提供勞務所取得的收入。在計算時，一般是假定生產出來的產品全部售出，也就是銷售量等于生產量，其計算公式為

銷售收入＝銷售量×銷售單價＝生產量×銷售單價

計算時要注意：在項目的投產期，尚未達到設計生產能力，此時的銷售收入與達產期的銷售收入是不同的。現金流量表是站在項目全部投資的角度，對項目各年的現金流量所進行的系統的表格式的反映

全部投資的現金流量表中主要包括以下幾個內容

（2） 回收固定資產余值一般是在項目計算期的最后一年進行，其中固定資產余值回收額應按照給出的固定資產折舊方法計算

（3） 回收流動資金也是在項目計算期的最后一年。要注意流動資金回收額為項目的全部流動資金

（二）現金流出

現金流出由固定資產投資、流動資金投資、經營成本、銷售稅金及附加、所得稅等五部分內容構成

（1） 固定資產投資又稱固定資產投資總額，包括固定資產投資、預備費、建設期間利息以及投資方向調節稅等四個內容。在固定資產投資的計算中，要注意建設期利息的計算。一般來講，對于分年均衡發放的總貸款，其利息的計算原則是當年貸款按半年計息，上年貸款按全年計息。計算公式為

（2） 流動資金投資額來自投資計劃與資金籌措表的有關項目。在編制現金流量表時要注意的是流動資金投入的年份，一般是在項目投產的第一年開始投入流動資金

（3） 經營成本是指總成本費用中扣除折舊費、攤銷費、維簡費和貸款利息以后的余額，其計算公式為

經營成本＝總成本費用－折舊費－攤銷費－維簡費－貸款利息

計算經營成本時要注意的是，在經營成本中不包括利息支出。這是因為在全部投資現金流量表中，是以全部投資作為計算基礎的，因此利息支出就不再作為現金流出，而在自有資金的現金流量表中單有一項借款利息支出，因此經營成本中也不包括利息支出

（4） 銷售稅金及附加、所得稅的計算均按有關規定進行，其中所得稅額是在項目營運當年的應納稅所得額不為零的情況下，根據應納稅所得額×所得稅稅率的公式計算出來的。在案例計算中，為簡便起見，應納稅所得額一般可按下述公式計算：

應納稅所得額＝銷售收入－（總成本＋銷售稅金及附加）

式中：總成本＝經營成本＋折舊費。

（三）凈現金流量

項目計算期各年的凈現金流量為各年現金流入量減去對應年份現金流出量，而累計凈現金流量為本年及以前各年凈現金流量之和。

（四）現金流量表的延長表

在利用現金流量表進行項目財務評價時，有時為了方便計算，往往采用在現金流量表中增加一個延長表的方式。現金流量表的延長表主要有三個欄目，即折現系數、凈現金流量現值和累計凈現金流量現值。在這一部分要注意兩點：一個是折現系數的計算，要與項目計算期的年序規定相一致；另一個是累計凈現金流量現值，其在項目計算期最后一年的數據即為該項目的凈現值（NPV）。

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