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財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)

(一)環(huán)境評估

企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境是影響企業(yè)財(cái)務(wù)體系運(yùn)行的各種內(nèi)外部條件的總和。由于出資人和經(jīng)營者觀察環(huán)境的角度不同，其評價(jià)也會不同。

1.出資人財(cái)務(wù)管理環(huán)境評估

(1)外部環(huán)境。從財(cái)務(wù)管理的角度，出資人更關(guān)注如下外部環(huán)境因素：

①治理環(huán)境

②技術(shù)環(huán)境

題目：出資人財(cái)務(wù)管理環(huán)境評估中，從財(cái)務(wù)管理的角度，出資人更關(guān)注如下外部環(huán)境因素是：()。

A.治理環(huán)境

B.戰(zhàn)略協(xié)同性

C.資源效率

D.技術(shù)環(huán)境

E企業(yè)治理狀況

答案：(AD )

(2)內(nèi)部環(huán)境。從財(cái)務(wù)管理的角度，出資人更關(guān)注如下內(nèi)部環(huán)境因素：

①資產(chǎn)分布狀況。主要從資產(chǎn)的地域分布和產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)角度，評估資源的分散度和關(guān)聯(lián)度情況;

②戰(zhàn)略協(xié)同性③資源效率。

④企業(yè)治理狀況。

⑤內(nèi)部控制制度狀況。

⑥管理?xiàng)l件。

2.經(jīng)營者財(cái)務(wù)管理環(huán)境評估

(1)外部環(huán)境。從財(cái)務(wù)管理的角度，經(jīng)營者更關(guān)注如下外部環(huán)境因素：

①商業(yè)環(huán)境。商業(yè)環(huán)境主要是由市場、客戶、供應(yīng)商和勞動力構(gòu)成的企業(yè)外部環(huán)境，

商業(yè)環(huán)境的競爭壓力會降低企業(yè)利潤空間(如產(chǎn)品價(jià)格下降、材料漲價(jià))和帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)(如賒銷);

②投資環(huán)境。主要包括各類投資政策，優(yōu)惠條款和限制，以及潛在的投資風(fēng)險(xiǎn)等;

③融資環(huán)境。融資環(huán)境主要包括銀行、股票市場、信貸等，融資環(huán)境的調(diào)整會對企業(yè)產(chǎn)生較大的資金壓力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);

④稅收環(huán)境。

(2)內(nèi)部環(huán)境。從財(cái)務(wù)管理的角度，經(jīng)營者更關(guān)注如下內(nèi)部環(huán)境因素：

①發(fā)展戰(zhàn)略。

②發(fā)展階段。

③與業(yè)務(wù)的關(guān)系。

④財(cái)務(wù)地位。

(二)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀評估

1.出資人財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀評估

(1)組織保障

①管理機(jī)構(gòu)設(shè)置。主要評估總部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)中是否建立了專門的出資人財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，或是否設(shè)置了專門的崗位，或崗位職責(zé)中所包含的子企業(yè)監(jiān)管職能的情況;

②財(cái)務(wù)委派制度。主要評估總部財(cái)務(wù)對子企業(yè)的財(cái)務(wù)委派情況，包括委派崗位、級別、工作關(guān)系、工作條件及其作用發(fā)揮等。

(2)功能運(yùn)行

①會計(jì)信息管理。主要評估子企業(yè)的會計(jì)政策、科目設(shè)置及使用、執(zhí)業(yè)判斷、會計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)“一體化”等方面是否符合企業(yè)的整體利益，避免操縱利潤和提供虛假信息;

②現(xiàn)金流量管理。包括：第一、資金的集中管理情況(模式、流程和制度等);第二、資金的流量監(jiān)控，重大異常流量的跟蹤分析等;第三、重大投資、融資資金的監(jiān)控和對外擔(dān)保行為的監(jiān)控等;

③出資人預(yù)算管理。包括出資人預(yù)算體系(目標(biāo)、編制、分析控制、調(diào)整、考評等)、流程和制度等;

④內(nèi)控制度管理。包括內(nèi)部控制制度框架、關(guān)鍵控制點(diǎn)、預(yù)警系統(tǒng)和修訂情況等;

⑤內(nèi)外部審計(jì)管理。包括內(nèi)部稽核、內(nèi)部審計(jì)及外部審計(jì)制度、程序和開展情況等

2.經(jīng)營者財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀評估

(1)組織保障

①管理機(jī)構(gòu)設(shè)置。

②人員配備。

(2)管理?xiàng)l件

①財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。

②制度保障。

(3)功能運(yùn)行

①法定會計(jì)管理

②財(cái)務(wù)管理。

③戰(zhàn)略及決策支持。主要評估財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)分析、投融資評估、資本結(jié)構(gòu)分析、利潤分配政策、并購重組、各類業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)評價(jià)和業(yè)績評價(jià)等。

(三)總結(jié)財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.總結(jié)出資人財(cái)務(wù)管理存在的問題

根據(jù)對出資人財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的評估，與理想狀態(tài)和標(biāo)桿企業(yè)對比，評估企業(yè)出資人財(cái)務(wù)管理存在的問題和不足。例如：

(1)是否難以及時(shí)、準(zhǔn)確了解子(分)企業(yè)的各類信息，尤其是財(cái)務(wù)信息?

(2)子企業(yè)和分企業(yè)是否運(yùn)作良好?資源效率是否亟待提高?

(3)出資人財(cái)務(wù)組織保障體系是否健全?

(4)子(分)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全?

(5)是否定期對子(分)企業(yè)進(jìn)行稽核、審計(jì)?

2.總結(jié)經(jīng)營者財(cái)務(wù)管理存在的問題

根據(jù)對經(jīng)營者財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的評估，評估企業(yè)經(jīng)營者財(cái)務(wù)管理存在的問題和不足。例如：(1)財(cái)務(wù)信息是否及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)、可比?

(2)是否有財(cái)務(wù)戰(zhàn)略?支持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略嗎?

(3)資本結(jié)構(gòu)是否合理?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否較高?

(4)企業(yè)成本水平是否較高?

(5)財(cái)務(wù)對業(yè)務(wù)運(yùn)作是否失控?企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是否很高?

(6)財(cái)務(wù)運(yùn)作是否嚴(yán)格按程序執(zhí)行?制度是否流于形式?

(四)系統(tǒng)設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)包括財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理崗位作業(yè)手冊和財(cái)務(wù)管理制度三項(xiàng)內(nèi)容的設(shè)計(jì)。

1.財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

(1)財(cái)務(wù)管理職責(zé)分類

①財(cái)務(wù)基礎(chǔ)類。

②財(cái)務(wù)核算類。

③財(cái)務(wù)管理類。

(2)作業(yè)活動的細(xì)分與組合

作業(yè)活動的細(xì)分與組合是根據(jù)財(cái)務(wù)管理職責(zé)，分析保證各項(xiàng)職責(zé)完成所需要的作業(yè)任務(wù)，并分析各作業(yè)活動的前后聯(lián)系、負(fù)荷情況、均衡程度，以及不同作業(yè)之間的相容關(guān)系，在此基礎(chǔ)上，將各作業(yè)活動進(jìn)行有機(jī)地組合，形成科學(xué)的崗位劃分。

作業(yè)細(xì)分的原則是：

①系統(tǒng)性。

②無交叉。

③可衡量性。

④可控性。

⑤成本效益原則。

作業(yè)細(xì)分的基本思路是：由粗到細(xì)，由大到小。即先粗線地描述出財(cái)務(wù)職責(zé)，分層次、分步驟地細(xì)分為若干項(xiàng)任務(wù)，然后再分解為具體的作業(yè)活動。這里要把握作業(yè)細(xì)分度，不可過粗，也不可過細(xì)。過粗容易出現(xiàn)職責(zé)不明確，過細(xì)則工作量太大，導(dǎo)致管理成本過高，甚至影響企業(yè)整體效率。

作業(yè)組合的過程，也是崗位優(yōu)化的過程，不同的作業(yè)組合，會形成不同的崗位選擇，最佳的作業(yè)組合(即崗位設(shè)計(jì))需要對作業(yè)進(jìn)行充分評估。

作業(yè)評估包括：

①作業(yè)負(fù)荷評估。作業(yè)負(fù)荷評估主要包括作業(yè)量的評估和作業(yè)的可間斷性評估兩個(gè)方面，例如“采購發(fā)票的審核”為一項(xiàng)作業(yè)，每月500筆左右，可以分次完成。

②作業(yè)之間關(guān)系評估

作業(yè)組合的原則是：

① 不相容作業(yè)分離原則。

②均衡負(fù)荷原則。

③重要性原則。

④業(yè)務(wù)相關(guān)性原則。

(3)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

①繪制財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)圖。

②編制財(cái)務(wù)崗位設(shè)置一覽表。

③確定每個(gè)崗位職責(zé)要點(diǎn)。

④確定每個(gè)崗位工作人員數(shù)。

2.財(cái)務(wù)管理崗位作業(yè)手冊設(shè)計(jì)

崗位作業(yè)手冊是對崗位及其作業(yè)活動的描述。完整的崗位作業(yè)手冊一般會包括崗位工作描述和崗位任職資格兩大內(nèi)容，細(xì)分有以下內(nèi)容：

(1)崗位基本信息。包括：崗位名稱、崗位編號、隸屬部門、崗位變動、編制人、審定人等;

(2)工作關(guān)系。包括：組織關(guān)系、溝通關(guān)系等;

(3)職責(zé)與任務(wù)。包括：職責(zé)、任務(wù);

(4)作業(yè)活動。包括：作業(yè)內(nèi)容、業(yè)務(wù)操作流程、操作標(biāo)準(zhǔn)、信息傳遞等;

(5)崗位權(quán)限。包括：工作權(quán)限、人事權(quán)限;

(6)崗位評價(jià)。包括：工作態(tài)度評價(jià)、工作成果評價(jià);

(7)業(yè)務(wù)交接。包括：交接內(nèi)容、交接程序等;

(8)任職資格。包括：教育水平、工作經(jīng)驗(yàn)、技能與能力;個(gè)性與品質(zhì)等。

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