1、利率=純粹利率+通貨膨脹附加率+風險附加率

2、流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債

3、速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負債

4、保守速動比率＝（現(xiàn)金＋短期證券+應收票據(jù)＋應收賬款凈額）/流動負債

5、營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

6、存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷售成本/平均存貨 其中：平均存貨=（存貨年初數(shù)+存貨年末數(shù)）/2

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率=（平均存貨*360）/銷售成本

7、應收賬款周轉(zhuǎn)率（次）=銷售收入/平均應收賬款

其中：銷售收入為扣除折扣與折讓后的凈額；應收賬款是未扣除壞賬準備的金額

應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應收賬款周轉(zhuǎn)率=（平均應收賬款*360）/主營業(yè)務收入凈額

8、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷售收入/平均流動資產(chǎn)

9、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均資產(chǎn)總額

10、資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額

11、產(chǎn)權(quán)比率=負債總額/所有者權(quán)益

12、有形凈值債務率=負債總額/（股東權(quán)益-無形資產(chǎn)凈值）

13、已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用

14、銷售凈利率=凈利潤/銷售收入*100%

15、銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入*100%

16、資產(chǎn)凈利率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額

17、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)（或年末凈資產(chǎn)）*100% 或銷售凈利率*資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù)或資產(chǎn)凈利率*權(quán)益乘數(shù)

18、權(quán)益乘數(shù)=平均資產(chǎn)總額/平均所有者權(quán)益總額=1/（1-資產(chǎn)負債率）

19、平均發(fā)行在外普通股股數(shù)=∑（發(fā)行在外的普通股數(shù)*發(fā)行在在外的月份數(shù)）/12

20、每股收益=凈利潤/年末普通股份總數(shù)=（凈利潤-優(yōu)先股利）/（年末股份總數(shù)-年末優(yōu)先股數(shù)）

21、市盈率=普通股每市價/每股收益

22、每股股利=股利總額/年末普通股總數(shù)

23、股票獲利率=普通股每股股利/每股市價

24、市凈率=每股市價/每股凈資產(chǎn)

25、股利支付率=普通股每股股利/普通股每股凈收益*100%

26、股利保障倍數(shù)=股利支付率的倒數(shù)=普通股每股凈收益/普通股每股股利

27、留存盈利比率=（凈利潤-全部股利）/凈利潤*100%

28、每股凈資產(chǎn)=年末股東權(quán)益（扣除優(yōu)先股）/年末普通股數(shù)

29、現(xiàn)金到期債務比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/本期到期的債務=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/（到期長期債務+應付票據(jù)）

30、現(xiàn)金流動負債比=經(jīng)營現(xiàn)金流量/流動負債

31、現(xiàn)金債務總額比=經(jīng)營現(xiàn)金流入/債務總額

32、銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金流量/銷售額

33、每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/普通股數(shù)

34、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/全部資產(chǎn)*100%

35、現(xiàn)金滿足投資比=近5年經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/近5年資本支出、存貨增加、現(xiàn)金股利之和

36、現(xiàn)金股利保障倍數(shù)=每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量/每股現(xiàn)金股利

37、凈收益營運指數(shù)=經(jīng)營凈收益/凈收益=（凈收益-非經(jīng)營收益）/凈收益

38、現(xiàn)金營運指數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈收益/經(jīng)營所得現(xiàn)金（=凈收益-非經(jīng)營收益+非付現(xiàn)費用）

39、外部融資額=（資產(chǎn)銷售百分比-負債銷售百分比）*新增銷售額-銷售凈利率x（1-股利支付率）x預測期銷售額或=外部融資銷售百分比*新增銷售額

40、銷售增長率=新增額/基期額 或=計劃額/基期額-1

41、新增銷售額=銷售增長率*基期銷售額

42、外部融資增長比=資產(chǎn)銷售百分比-負債銷售百分比-銷售凈利*[（1+增長率）/增長率]*（1-股利支付率） 如為負數(shù)說明有剩余資金

43、可持續(xù)增長率=銷售凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*收益留存率*期初權(quán)益期末總資產(chǎn)乘數(shù)

或=銷售凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*收益留存率*期末權(quán)益乘數(shù)/（1-銷售凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*收益留存率*期末權(quán)益乘數(shù)）

P－現(xiàn)值 i－利率 I－利息 S－終值 n

44、總資產(chǎn)收益率=利潤總額/平均資產(chǎn)總額

45、資本收益率=利潤總額/投資者平均投入資本總額中華考試網(wǎng)

46、經(jīng)濟利潤=（投資資本收益率-加權(quán)平均資金成本率）×投資資本總額

47、凈現(xiàn)值：未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值

48、股票市值=每股價格×普通股份數(shù)

49、各項目銷售百分比=基期資產(chǎn)（負債）÷基期銷售額

50、各項經(jīng)營資產(chǎn)（負債）=預計銷售收入×各項目銷售百分比

52、留存收益增加額=預計銷售額×計劃銷售凈利率×（1-股利支付率）

53、籌集資金總額=動用金融資產(chǎn)+增加留存收益+增加借款

54、市盈率（每股股價/每股收益，即P/E）

55、市凈率（每股股價/每股賬面凈資產(chǎn)，即P/B）

56、企業(yè)價值=股權(quán)市場價值+債務-現(xiàn)金=股權(quán)市場價值+凈債務，此處現(xiàn)金為超額現(xiàn)金，是指超出公司營運資本需求的現(xiàn)金。

1.股票期權(quán)數(shù)量的調(diào)整方法

若在行權(quán)前公司有資本公積金轉(zhuǎn)增股份、派送股票紅利、股票拆細或縮股等事項，應對股票期權(quán)數(shù)量進行相應的調(diào)整。調(diào)整方法如下：

（1）資本公積金轉(zhuǎn)增股份、派送股票紅利、股票拆細

Q=Q0×（1+n）

其中：Q0為調(diào)整前的股票期權(quán)數(shù)量；n為每股的資本公積金轉(zhuǎn)增股本、派送股票紅利、股票拆細的比率（即每股股票經(jīng)轉(zhuǎn)增、送股或拆細后增加的股票數(shù)量）；Q為調(diào)整后的股票期權(quán)數(shù)量。

（2）縮股

Q=Q0×n

其中：Q0為調(diào)整前的股票期權(quán)數(shù)量；n為縮股比例（即1股股票縮為n股股票）；Q為調(diào)整后的股票期權(quán)數(shù)量。

（3）配股和增發(fā)

Q=Q0×（1+n），

其中：Q0為調(diào)整前的股票期權(quán)數(shù)量；n為增發(fā)或配股的比率（即配股或增發(fā)的股數(shù)與配股或增發(fā)前公司總股本的比）；Q為調(diào)整后的股票期權(quán)數(shù)量。

2.行權(quán)價格的調(diào)整方法

若在行權(quán)前公司有派息、資本公積金轉(zhuǎn)增股本、派送股票紅利、股票拆細或縮股等事項，應對行權(quán)價格進行相應的調(diào)整。調(diào)整方法如下：

（1）資本公積金轉(zhuǎn)增股本、派送股票紅利、股票拆細

P=P0/（1+n）

（2）縮股

P=P0/n

從上面的幾個公式中可以看出，無論是轉(zhuǎn)增、派送股票紅利還是縮股，都同時改變了股票期權(quán)的數(shù)量和價格，股票期權(quán)的總價值基本保持不變。

（3）派息

P=P0-V

其中：P0為調(diào)整前的行權(quán)價格；V為每股的派息額；n為每股的資本公積金轉(zhuǎn)增股本、派送股票紅利、股票拆細的比率或縮股比例；P為調(diào)整后的行權(quán)價格。

（4）配股和增發(fā)

P= P0×\[P1+P2×（1-f）× P'\]/\[（1+P'）×P1\]

其中：P0為調(diào)整前的行權(quán)價格；P1為股權(quán)登記日收市價；P2為配股或增發(fā)的價格，P'為配股或增發(fā)的比率（即配股或增發(fā)的股數(shù)與配股或增發(fā)前公司總股本的比）；f為配股前明確承諾放棄配股權(quán)的法人股股東所持股份占配股前公司總股本的比例；P為調(diào)整后的行權(quán)價格。

金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移形成的損益

=因轉(zhuǎn)移收到的對價-所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)賬面價值+（或-）原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計利得（或損失）

其中：

因轉(zhuǎn)移收到的對價

=因轉(zhuǎn)移交易實際收到的價款+新獲得金融資產(chǎn)的公允價值+因轉(zhuǎn)移獲得服務資產(chǎn)的公允價值-新承擔金融負債的公允價值-轉(zhuǎn)移承擔服務負債的公允價值

財務績效定量評價基本指標計算

（1）盈利能力狀況基本指標：

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100%

其中，平均凈資產(chǎn)=（年初所有者權(quán)益+年末所有者權(quán)益）/2

總資產(chǎn)報酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額×100%

平均資產(chǎn)總額=（年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額）/2

盈利能力狀況修正指標：

銷售（營業(yè)）利潤率=主營業(yè)務利潤/主營業(yè)務收入凈額×100%

盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/（凈利潤+少數(shù)股東損益）

成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%

其中，成本費用總額=主營業(yè)務成本+主營業(yè)務稅金及附加+經(jīng)營費用（營業(yè)費用）+管理費用+財務費用

資本收益率=凈利潤/平均資本×100%

其中，平均資本=〔（年初實收資本+年初資本公積）+（年末實收資本+年末資本公積）〕/2

投資資本回報率=稅后經(jīng)營利潤/凈經(jīng)營資產(chǎn)

=稅后經(jīng)營利潤/銷售收入*銷售收入/凈經(jīng)營資產(chǎn)

=稅后經(jīng)營凈利率*凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)

（2）資產(chǎn)質(zhì)量狀況基本指標：

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）=主營業(yè)務收入凈額/平均資產(chǎn)總額

應收賬款周轉(zhuǎn)率（次）=主營業(yè)務收入凈額/應收賬款平均余額

其中，應收賬款平均余額=（年初應收賬款余額+年末應收賬款余額）/2

應收賬款余額=應收賬款凈額+應收賬款壞賬準備

資產(chǎn)質(zhì)量狀況修正指標：

不良資產(chǎn)比率=（資產(chǎn)減值準備余額+應提未提和應攤未攤的潛虧掛賬+未處理資產(chǎn)損失）/（資產(chǎn)總額+資產(chǎn)減值準備余額）×100%

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）=主營業(yè)務收入凈額/平均流動資產(chǎn)總額

其中，平均流動資產(chǎn)總額=（年初流動資產(chǎn)總額+年末流動資產(chǎn)總額）/2

資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/平均資產(chǎn)總額×100%

（3）債務風險狀況基本指標：

資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額×100%

已獲利息倍數(shù)=（利潤總額+利息支出）/利息支出

債務風險狀況修正指標：

速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債×100%

其中，速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨

現(xiàn)金流動負債比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/流動負債×100%

帶息負債比率=（短期借款+一年內(nèi)到期的長期負債+長期借款+應付債券+應付利息）/負債總額×100%

或有負債比率=或有負債余額/（所有者權(quán)益+少數(shù)股東權(quán)益）×100%

其中，或有負債余額=已貼現(xiàn)承兌匯票+擔保余額+貼現(xiàn)與擔保外的被訴事項金額+其他或有負債

（4）經(jīng)營增長狀況基本指標：

銷售（營業(yè)）增長率=（本年主營業(yè)務收入總額-上年主營業(yè)務收入總額）/上年主營業(yè)務收入總額×100%

資本保值增值率=扣除客觀增減因素的年末國有資本及權(quán)益/年初國有資本及權(quán)益×100%

經(jīng)營增長狀況修正指標：

銷售（營業(yè)）利潤增長率=（本年主營業(yè)務利潤總額-上年主營業(yè)務利潤總額）/上年主營業(yè)務利潤總額×100%

總資產(chǎn)增長率=（年末資產(chǎn)總額-年初資產(chǎn)總額）/年初資產(chǎn)總額×100%

技術投入比率=本年科技支出合計/主營業(yè)務收入凈額×100%

財務績效定量評價基本指標計分

計算公式為：

上檔基礎分=指標權(quán)數(shù)×上檔標準系數(shù)

功效系數(shù)=（實際值-本檔標準值）/（上檔標準值-本檔標準值）

財務績效定量評價修正指標計分

計算公式為：

修正后總得分=∑各部分修正后得分

各部分修正后得分=各部分基本指標分數(shù)×該部分綜合修正系數(shù)

某部分綜合修正系數(shù)=∑該部分各修正指標加權(quán)修正系數(shù)

某指標加權(quán)修正系數(shù)=（修正指標杈數(shù)/該部分權(quán)數(shù)）×該指標單項修正系數(shù)

某指標單項修正系數(shù)=1.0+（本檔標準系數(shù)+功效系數(shù)×0.2-該部分基本指標分析系數(shù)）

單項修正系數(shù)控制修正幅度為0.7～1.3

某部分基本指標分析系數(shù)=該部分基本指標得分/該部分權(quán)數(shù)

績效改進度=本期績效評價分數(shù)/基期績效評價分數(shù)

　　推薦：
　　2013年高級會計師考試論文答辯技巧
　　2013年高級會計從業(yè)資格考試高效復習技巧

　　>>點擊進入話題討論專區(qū)

來源:-高級會計師考試

（責任編輯：vstara）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁