案例3

　　資料：

　　某上市公司2002年制定了內部控制制度，其要點如下：

　　（1）為提高工作效率，公司重大資產處置、對外投資和資金調度等事宜統一由總經理審批；

　　（2）為加快貨款回收，允許公司銷售部門及其銷售人員直接收取貸款；

　　要求：從內部控制的角度對該公司制定的內部控制制度進行分析，并簡要說明理由。

　　（綜合題）[本題4.00分]答案分析是

　　該公司制定的內部控制制度存在以下缺陷：

　　1.按照《內部會計控制規范——基本規范（試行）》的要求，單位應明確規定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。單位應當建立規范  的對外投資決策機制和程序，重大投資決策實行集體審議聯簽制度。該公司規定重大資產  處置、對外投資和資金調度等事宜統一由總經理審批，違背了授權批準控制的原則，屬于授  權不當，同時也不符合重大投資集體決策的控制要求。

　　2.按照《內部會計控制規范——銷售與收款（試行）》的要求，辦理銷售、發貨、收款三項業務的部門應當分設，不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業務的全過程。銷售與收款屬于不相容崗位，該公司規定允許公司銷售部門及銷售人員直接收取貸款，違背了不相容  崗位相互分離的控制要求。

　　3.按照《內部會計控制規范——基本規范（試行）》的要求，單位應當加強對擔保業務的會計控制，嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度。該公司規定允許分公司自行決定是否對外提供擔保，違背了有關擔保控制的要求，同時也不符合授權批準控制和風  險控制的要求。

　 來源:-高級會計師考試

責編:lili  評論 糾錯

（責任編輯：中大編輯）

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