四、當期所得稅和遞延所得稅的計量

　　（一）當期所得稅的計量

　　資產負債表日，對于當期和以前期間形成的當期所得稅負債（或資產），應當按照稅法規定計算的預期應交納（或返還）的所得稅金額計量。假定企業當期發生的交易和事項（未發生直接計入所有者權益的交易和事項）按照稅法規定計算確定的應納稅所得額為l00萬元，適用的所得稅稅率為33％，在不考慮其他因素影響的情況下，確認的當期所得稅和所得稅負債為33萬元。

　　（二）遞延所得稅的計量

　　資產負債表日，對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應當按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量。

　　企業經營過程中以各種方式取得的應稅所得適用的所得稅稅率以及在不同會計期間適用的所得稅稅率一般不存在差別。某些情況下，適用稅率發生變化的，應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量，除直接在所有者權益中確認的交易或者事項產生的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以外。應當將其影響數計入變化當期的所得稅費用。

　　1.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量，應當反映資產負債表日企業預期收回資產或清償負債方式的所得稅影響，即在計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債時，應當采用與收回資產或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎。

　　2.企業不應當對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行折現。

（責任編輯：vstara）

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