（一）甲公司發生如下經濟業務：

　　（1）2003年3 月1 是甲公司銷售一批商品給乙公司，商品的賬面價值為35萬元，含銷售收入為424000元（已知甲公司為工業企業小規模納稅人，征收率為6%，乙公司為一般納稅人，增值稅率為17％。乙公司開出一張期限為3個月、票面利率為6％的帶息商業承兌匯票，票面金額為424000元。

　　（2）2003年4月1日，甲公司因資金需要將本商業匯票到銀行貼現，貼現率為10％。

　　（3）2003年6月1日票據到期，乙公司無力支付票據款，銀行已從甲公司賬戶劃走票據款。

　　（ 4）2003年6月 30日，由于乙公司財務狀況不佳，估計只能收回債權的80％，計提壞賬準備。

　　（ 5 ）2003年 7月18日，甲公司與乙公司簽訂債務重組協議，乙公司以部分庫存的皮鞋抵債。已知皮鞋的賬面余額為20萬元，公允價值為25萬元（公允價值等于計稅價格）。7月25日乙公司已將貨物運抵甲公司，并辦理了有關債務解除手續。

　　要求：對甲公司上述經濟業務作出賬務處理。

　　案例分析

　　（1）200年3月1日甲公司銷售時，由于甲公司為小規模納稅人，還原后的不含稅價款為： 42400÷（1＋ 6％）＝ 400，000（元），相應的銷項稅稅額為：

　　400，000&#61504；6％＝24 000（元）

　　借：應收票據 424，000

　　貸：主營業務收入 400，000

　　應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）24，000

　　（2）2003年4月1日商業匯票貼現時，

　　到期值=本金十利息=424 000＋424 000&#61504； 6％ ÷12&#61504； 3

　　＝424，000+6360=430，360（元）

　　貼現息=到期值&#61504；貼現率&#61504；貼現期限

　　=430360&#61504；10%÷12&#61504；2=7172.67（元）

　 來源:-高級會計師考試

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（責任編輯：vstara）

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